Cooperativas na Alemanha: benefícios e oportunidades fiscais
Por enquanto na Settee, temos analisado apenas de forma limitada a possibilidade de otimização fiscal dentro da Alemanha.
No entanto, existem algumas formas jurídicas que, na combinação certa, também têm numerosas vantagens, mesmo em um país de impostos altos como a Alemanha.
A cooperativa é, sem dúvida, uma delas. A seguir, um trecho de nossa edição sobre cooperativas da nossa revista mensal Global Citizen Explorer.
Introdução à cooperativa na Alemanha
Encontramos constantemente cooperativas em nossa vida cotidiana sem realmente percebê-las. No mundo inteiro, mais de 800 milhões de pessoas são membros de cooperativas.
Na Alemanha, quase um em cada quatro cidadãos é membro de uma cooperativa, mas não sabe realmente a que tem direito.
Você mora na Europa tem uma conta em um Volks- und Raiffeisen-Bank? Estes são organizados sob a forma de uma cooperativa e oferecem a seus membros numerosos benefícios - férias gratuitas, por exemplo:
- As viagens dos membros financiados pela cooperativa são apenas muito escondidas e difíceis de encontrar sem uma pesquisa extensa.
- Assim, no final, somente os membros da diretoria e suas famílias gozam de férias livres de impostos.
Por outro lado, em caso de insolvência, como membro de uma cooperativa você pode ser obrigado a fazer contribuições adicionais - que podem ser caras no caso da nova crise econômica e bancária que inevitavelmente virá em nosso caminho (para dissipar seus medos: no Raiffeisenbank, esta obrigação de fazer contribuições adicionais é limitada a cerca de 4 vezes o valor da participação).
Você certamente já ouviu falar sobre tetos de aluguel em grandes cidades alemãs como Berlim.
Você pode ler nas entrelinhas que as cooperativas serão poupadas de muitos regulamentos por causa de sua "veia social".
No entanto, as cooperativas habitacionais já têm enormes vantagens fiscais em comparação com as corporações quando se trata de ganhos de capital e renda de aluguel.
As cooperativas são altamente favorecidas na Alemanha porque são, em princípio, politicamente desejáveis e representam movimentos de base e sustentabilidade.
Em 2006, as Nações Unidas aprovaram uma resolução para criar condições favoráveis para as cooperativas em todos os estados membros. Desde 2015, as cooperativas são consideradas pela UNESCO como um "patrimônio cultural mundial intangível".
No entanto, com pouco menos de 7.500 cooperativas em todo o país, há poucas cooperativas em comparação com o resto da Europa. Novamente, apenas 1500 delas aproveitam todos os benefícios, como a isenção de impostos sobre transações imobiliárias (cooperativas habitacionais).
A Lei de Cooperativas, que existe desde o império (1889), só foi substancialmente modificada em 2006 e posteriormente modificada em 2017 em aspectos menores, a fim de adaptá-la às exigências do século 21.
Embora as cooperativas existam há muito tempo e suas vantagens fiscais sejam bem conhecidas pelos especialistas, elas têm desempenhado um papel menor no mundo da otimização fiscal.
Isto se deve principalmente à impossibilidade teórica de controle das cooperativas em comparação com as associações, pois cada membro vale um voto cada e, portanto, pode-se chegar rapidamente a uma paralisação quando terceiros compartilham uma cooperativa.
Entretanto:
- A grande força de uma cooperativa é a busca por beneficiar seus membros, em vez de puramente pelo lucro.
- Termos frequentemente utilizados na legislação fiscal alemã, tais como Gestaltungsmissbrauch (abuso de estruturação) ou verdeckte Gewinnausschüttung (distribuição de lucros oculta), que destroem muitas boas ideias de otimização fiscal, não se aplicam em cooperativas. Isto traz enormes vantagens fiscais.
- Mas por que encher as cooperativas com terceiros?
- Como as cooperativas alemãs podem ser fundadas com 3 membros - sejam pessoas físicas ou jurídicas - é bastante fácil manter o controle total da própria cooperativa.
Isto pode ser conseguido através de uma cooperativa familiar que aceita apenas seus próprios membros familiares ou através da nomeação de uma corporação ou outra forma legal como membro.
Desta forma, a cooperativa pode ser controlada por um único empresário, por assim dizer, e ao mesmo tempo se beneficiar de suas vantagens fiscais.
Um fator importante aqui é o reembolso cooperativo, que por um lado reduz os custos operacionais, mas é isento de impostos para os membros.
Por outro lado, as cooperativas não estão diretamente sujeitas ao fisco, mas às associações de auditoria cooperativa e não têm que preparar balanços. Isto proporciona muito mais flexibilidade.
Em terceiro lugar, as cooperativas podem realizar medidas de promoção para seus membros - essas oportunidades só têm que estar abertas a todos os membros igualmente. Isto distingue a cooperativa acima de tudo da Verein (associação), que deve promover um propósito geral que também pode beneficiar os não-membros.
Quer sejam férias dos membros, veículos usados conjuntamente, uma cozinha comunitária ou atividades de lazer de todos os tipos - desde que todos os membros tenham o mesmo direito de usá-la, ela é qualificável.
A Lei de Cooperativas de 1889 foi adaptada às preocupações modernas em 2006 e 2017. As emendas à lei tornaram as cooperativas menores mais atraentes, que precisam ser compostas por apenas 3 membros.
Com atualmente cerca de 7500 cooperativas na Alemanha e cerca de 100 novas cooperativas fundadas a cada ano, ainda há muito espaço para melhorias. Os mais conhecidos são os bancos cooperativos como os Volks- e Raiffeisenbanken, cooperativas agrícolas e habitacionais.
Mas também existem cooperativas de serviços (por exemplo, para o software fiscal DATEV), cooperativas comerciais e cooperativas de consumo.
Com um pouco de engenhosidade, uma grande parte dos modelos de negócios existentes também pode ser desenvolvido através de uma cooperativa.
Estrutura interna de uma cooperativa
As cooperativas seguem principalmente os princípios de autorresponsabilidade, auto-ajuda e autogestão.
A autorresponsabilidade significa que os membros são responsáveis pela manutenção da cooperativa com seus pagamentos.
Auto-ajuda significa que eles mesmos levantam o capital próprio necessário para obter maior poder de mercado no caso de interesses econômicos similares.
A autogestão significa, em última instância, que todos os membros têm uma voz ativa nos órgãos da cooperativa e organizam seu funcionamento em conjunto. Ao fazer isso, a cooperativa sempre se concentra nas necessidades de seus membros, e não no lucro.
Uma cooperativa é uma das formas legais mais baratas de se constituir na Alemanha. Isto se deve ao fato de não haver uma alta exigência de contribuição de capital acionário como com uma GmbH (Sociedade de Responsabilidade Limitada).
Em vez disso, o contrato social deve definir a quota obrigatória que os membros devem pagar para a admissão. Normalmente são apenas 100 euros.
Uma vez que os estatutos tenham sido redigidos e pelo menos 3 membros tenham declarado sua intenção de fundar uma cooperativa, é possível o registro junto ao tribunal de registro competente. Dê uma olhada na lei:
No que diz respeito aos membros, todas as pessoas físicas e jurídicas da Alemanha e do exterior são válidas. Por exemplo, uma pessoa privada pode simplesmente fundar duas LTDs Britânicas baratas ou LLCs americanas e torná-las membros da cooperativa.
Ou ele pode formar uma GbR consigo mesmo e com sua GmbH, que também é válida como um terceiro membro. As parcerias registradas de qualquer tipo podem, portanto, ser consideradas membros, mesmo que seus parceiros já sejam membros.
Tipos de cooperativas
Especificamente, pode-se distinguir entre 3 tipos de cooperativas com base em seu tamanho.
Para nossos propósitos, o menor tipo de cooperativa é de particular interesse, que necessita apenas de 3 membros com um conselho de administração com um mandato de 5 anos.
Entre 3 e 20 membros pode haver 2 diretores, mas não é preciso haver. Um conselho supervisor de 3 membros e 2 diretores só é necessário quando o número de membros exceder 21. É importante que os membros do conselho também sejam membros da cooperativa.
Deve ser feita uma distinção entre membros ordinários, membros investidores e não-membros. Os membros fundadores são geralmente membros ordinários.
Cada um desses 3 níveis de associação deve ser sempre tratado igualmente, ou seja, ter os mesmos direitos e deveres. Este é um dos princípios do sistema cooperativo.
Para a forma mais simples de cooperativa, 3 membros são suficientes, que podem ser pessoas físicas ou pessoas jurídicas. Assim, por exemplo:
- Uma cooperativa já pode ser fundada consigo mesmo e com 2 das próprias empresas de responsabilidade limitada.
- Estes contribuem com um capital mínimo livremente selecionável, que não está sujeito a um mínimo.
- Normalmente são subscritas ações de 100 euros cada uma.
- O contrato social pode determinar o montante mínimo. Mais ações não conferem nenhum outro direito de voto.
- Deve ser feita uma distinção entre membros ordinários e membros investidores.
- Um membro não pode ser os dois ao mesmo tempo.
- A única característica comum a ser mencionada é a participação obrigatória a ser subscrita, ou seja, cerca de 100 euros.
Historicamente, os membros investidores também tinham um direito de co-determinação, mas este foi suavizado em 2006 e 2017.
Desde a diferenciação em membros ordinários e investidores, que está em vigor desde 2006, estes últimos tinham um direito de voto limitado na assembleia geral, mas geralmente não eram autorizados a ter mais votos do que os membros ordinários.
Desde 2017, tem sido possível retirar completamente os direitos de voto dos membros investidores nos estatutos da associação. Assim, somente os membros ordinários podem decidir sobre os assuntos de uma cooperativa.
Uma cooperativa é, portanto, uma espécie de "sociedade de duas classes" moderna. Os membros ordinários são o empresário e sua família ou qualquer outro confidente.
Somente estes têm direito às medidas de promoção da cooperativa. Os membros investidores possibilitam esta promoção porque podem ser tratados de forma completamente diferente e, assim, proporcionar vantagens fiscais extremas, por exemplo, na área de aluguel.
Uma cooperativa vale a pena para você?
Minha recomendação: considero a cooperativa uma forma jurídica altamente interessante da qual se pode lucrar mesmo que se viva no exterior, especialmente se se deseja investir localmente em imóveis ou ações da empresa.
Eu mesmo considero o mercado imobiliário alemão superaquecido e um mau investimento por causa do inevitável colapso nos próximos anos. Entretanto, as piores consequências podem ser evitadas com uma cooperativa.
Devido ao status privilegiado das cooperativas já em vigor, hipotecas forçadas, reavaliações de dívidas ou até mesmo expropriações diretas só afetarão as cooperativas por último das formas de empresa na Alemanha - muito provavelmente não as afetarão em absoluto.
A única outra boa alternativa contra a igualização de encargos na Alemanha é uma LLC americana registrada no registro comercial alemão com referência ao Tratado de Amizade de 1953. Entretanto:
- O principal objetivo de aplicação para nossos clientes na Alemanha é definitivamente evitar a tributação de saída.
- Embora isto seja explicitamente aplicável às cooperativas, limita-se às ações da cooperativa no relacionamento externo.
- As ações atualmente usuais de 3000 euros significam, portanto, uma tributação de saída de 750 euros.
As empresas existentes não precisam nem mesmo ser convertidas. Embora este seja um caminho viável de neutralidade fiscal, ele está associado a um tempo mais longo e muita burocracia.
E a cooperativa nem sempre pode substituir uma Gmbh. Portanto, semelhante à contribuição para uma holding Gmbh, pode-se também recorrer a uma troca de ações qualificada no caso da cooperativa e assim transferir suas ações de forma neutra do ponto de vista fiscal.
Somente o período de 7 anos de bloqueio na venda deve então ser observado.
Contribuição dos bens imobiliários existentes
Basicamente, existem 3 maneiras pelas quais uma cooperativa pode adquirir propriedade imobiliária se os apartamentos não forem construídos pela própria cooperativa.
Ou uma compra normal das unidades residenciais ou uma doação se os imóveis já forem de propriedade privada ou de empresas. Também aqui, a regra dos 3 objetos deve ser observada:
- De forma ideal, temos propriedades privadas existentes há 10 anos, a fim de nos beneficiarmos de um ganho de capital livre de impostos.
- As doações geralmente não são aconselháveis no contexto de cooperativas.
- Isto porque aqui não há vantagens fiscais. Não há relação de parentesco, o que significa apenas uma dedução fiscal de 20.000 euros com um imposto de doação de pelo menos 30%.
Em princípio, portanto, um contrato de compra notarial deve ser celebrado. O imposto de transferência de bens imóveis pode ser reduzido para cerca de 1/10º através de vários modelos. Isto é feito por meio de uma contribuição oculta em espécie ou do Niessbrauchsvorbehalt.
Para obter mais ativos na cooperativa, pode-se também encontrar uma sociedade em nome coletivo (OHG) ou sociedade em comandita simples (KG) para colocar os ativos lá e depois converter esta sociedade em comandita simples/sociedade limitada em cooperativa livre de impostos.
Assumindo que estamos apenas criando a cooperativa para nos beneficiarmos das vantagens fiscais para os bens imóveis - como colocamos nossos imóveis existentes na cooperativa?
Afinal, com 3 membros assinando um valor de ações de 3000 euros, a cooperativa geralmente tem apenas 9000 euros em seus cofres.
Geralmente, o caminho aqui é através de um empréstimo de membro, que é restrito pelo §21b do Ato Cooperativo.
Como membro do conselho de administração da cooperativa, nosso representante está qualificado para fazer isso, desde que o contrato de empréstimo seja devidamente redigido.
Desde 2017, a Lei de Cooperativas definiu claramente que a taxa de juros não pode estar mais do que 1,5% acima da taxa de juros usual.
Mas pelo menos 0,5%. Portanto, não é de se esperar estresse (distribuição de lucros ocultos) por parte do fisco, que ainda gosta de argumentar com 2-3% de interesse, mesmo na situação atual do mercado.
Na prática, a contribuição da propriedade seria assim
O empresário pode empurrar até 2,5 milhões de euros em empréstimos para a cooperativa. No nosso exemplo:
- Ele vende o imóvel por 10% do valor de mercado e coloca 90% na cooperativa como uma contribuição oculta.
- Assim, a cooperativa tem que tomar emprestado 100.000 euros mais custos incidentais de cerca de 25.000 euros como empréstimo dele, de um banco ou de um estranho.
- A cooperativa retém 25.000 euros para pagar os custos de compra incidentais (o imposto de transferência de terras é reduzido para 10%, cartório, registro de imóveis, etc.) e transfere o preço de compra de 100.000 euros de volta para a conta privada do empresário.
O empresário agora tem um pedido de reembolso de seu empréstimo. E as prestações de reembolso são para ele uma renda livre de impostos.
Ele só tem que pagar imposto sobre a renda de juros de pouco menos de 1-1,5% através da quantia livre de impostos de 800 euros com retenção final de imposto na fonte.
Uma vez que os pedidos de reembolso de empréstimos, ao contrário das ações cooperativas, podem ser apreendidos, temos que chegar aos nossos truques. O truque aqui é empurrar o vencimento final do empréstimo para um futuro distante e usar a inflação até lá para nossos próprios fins.
Com uma taxa de inflação de 3%, levaria apenas 34 anos até que o empréstimo não valesse mais nada. Portanto, não temos nem mesmo que usar os 99 anos concedidos para um contrato de empréstimo.
O fato de a cooperativa poder reembolsar o empréstimo na totalidade ou em prestações a qualquer momento, mas somente após 50 anos, por exemplo, de modo que o pedido de reembolso seja praticamente inútil, deve ser ancorado.
Os credores, portanto, não podem deitar as mãos ao dinheiro do empresário porque ele pode sempre afirmar que tem que esperar até 50 anos por ele.
E uma sentença correspondente para servir os credores já está prescrita há muito tempo. Alternativamente, um adiamento do preço de compra pode ser acordado diretamente no contrato de compra notarial. No entanto, a maioria dos tabeliães tem dificuldades com isso.
Cooperativas na Alemanha: impostos zero e investimentos estrangeiros
Renda de aluguel 100% livre de impostos na Alemanha - sim, é possível! Também analisamos o uso da cooperativa do exterior ou para investimentos estrangeiros e discutimos bancos e outros aspectos relevantes da teoria das bandeiras em relação às cooperativas.
Temos também parceiros competentes na Alemanha que podem apoiá-lo na criação de uma cooperativa e cuidar dela. Basta entrar em contato conosco. Se você quiser saber como utilizar cooperativas, associações, trustes e fundações para o seu planejamento fiscal e patrimonial, pode agendar uma consultoria conosco.
Por último, vale mencionar: A grande maioria dos países possui cooperativas também, o mesmo se aplica: Cooperativas geralmente são uma forma jurídica mais bem vista, e portanto, beneficiada. Pode valer a pena investigar mais em detalhes as opções em países de seu interesse para investimento.
Porque a sua vida te pertence!
