Substância Econômica: O que você precisa para gerir uma offshore em 2022

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6 min
Publicado em:
22/4/2022
Última Atualização em:
13/6/22
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Temas Abordados Neste Artigo

Introdução

Na Global Citizen Explorer, discutimos muito a respeito de substância em termos de criação de um estabelecimento local permanente para convencer as autoridades locais do seu país ao incorporar no exterior de que aquela empresa é realmente controlada a partir do exterior. Afinal, muitos países ocidentais têm regras de CFC e regulamentos anti abuso fiscal para dificultar a evasão de impostos no exterior. Portanto, ao invés de uma caixa postal, você precisa de um escritório local e, se possível, de funcionários locais e outros interesses econômicos, caso você não more perto da fronteira.

No entanto, algumas das jurisdições populares também têm requisitos de substância para a formação de empresas. Até agora, no entanto, não ficou definitivamente claro o rigor com que são definidos e se realmente se aplicam a todos os tipos de empresas.

Naturalmente, deve ser feita uma distinção entre o que o país de incorporação exige em termos de substância econômica e o que o país de residência pode exigir devido às suas leis tributárias internacionais. Enquanto os fiduciários remunerados com uns 100€ por mês são frequentemente suficientes para o país de incorporação, esse mesmo fiduciário dificilmente resistirá às exigências das autoridades fiscais em países com leis tributárias estrangeiras rigorosas. Aqui, o funcionário deve estar realmente ativo e envolvido nas atividades da empresa, ter uma procuração e receber um salário coerente com o nível local.

Requisitos de substância que já estão em vigor

Existem vários requisitos de substâncias que têm sido utilizados por jurisdições em todo o mundo. O Reino Unido a partir disso já comprometeu seus Territórios Ultramarinos e Dependências da Coroa em 2018 a implementarem essencialmente ambos. Tanto empresas recém-criadas como antigas até um determinado prazo devem agora obrigatoriamente ter estabelecimentos permanentes e funcionários locais compatíveis com seu tamanho. 

Já existiam alguns países onde um diretor administrativo local era obrigatório - dentre eles estão a Suíça, Ilhas Maurício e Singapura. Geralmente, um diretor fiduciário nomeado é suficiente, que representa o diretor real no registro comercial e atribui a ele todas as procurações. Por parte desses países de incorporação, um fiduciário com um salário anual aproximado de 2000€ tem sido suficiente até agora. Um estabelecimento permanente sob a forma de um escritório físico no local não é estritamente obrigatório nesses países. 

A situação é diferente em alguns países da União Europeia. Muitos nômades digitais em particular não sabem no que estão se metendo ao abrir uma empresa em algumas jurisdições. Em alguns casos, uma empresa só pode estar ativa em certos estados da UE se tiver instalações físicas no local. Em qualquer caso, sem um contrato de locação/fatura de consumo em nome da empresa, não há número de IVA ou contas bancárias locais. Isso também se aplica a países populares na UE, como Chipre, Romênia e Irlanda

Isso é especialmente importante a ser considerado ao abrir uma empresa no Chipre. Muitos dos nossos leitores devem conhecer alguém que vive no Chipre e elogiou os benefícios reais de uma Cyprus Limited. Como uma holding da UE sem retenção na fonte, com isenção de impostos sobre ganhos de capital e uma baixa taxa de imposto corporativo, o país também é atraente em muitos aspectos. Porém, qualquer pessoa que more no Chipre já tem as instalações físicas no local de qualquer forma, o que normalmente é um apartamento privado que pode ser parcialmente deduzido como custos operacionais da empresa no Chipre.

No entanto, se você não vive no Chipre, pode ficar desagradavelmente surpreso ao descobrir que tem que provar que tem um escritório físico após receber o pedido de incorporação. O mesmo se aplica à Irlanda e, cada vez mais, a outros países da UE. Você não vai ler muito sobre isso nas páginas de prestadores de serviços e advogados de incorporação offshore. Muitas vezes só se descobre em comunicação direta onde essa solução de estabelecimento permanente está sendo vendida como um "upsell".

A substância econômica offshore é realmente necessária?

Na maioria dos paraísos fiscais, existe a legislação de "Substância Econômica" que tem sido implementada de forma menos impactante do que realmente se esperava. Grosso modo, a substância só é necessária se a empresa incorporada faturar empresas que já tenham relação com o proprietário beneficiário. O objetivo disso é garantir que as grandes corporações não possam mais simplesmente remanejar os lucros, mas que isso seja dificultado pela necessidade de ter uma instalação operacional local qualificada com custos de mão-de-obra correspondentes para contratar os funcionários. Felizmente as regras de substância geralmente não se aplicam a todo tipo de sociedade. Quem quiser tirar proveito do “offshore” para vender produtos e serviços, digitais ou físicos a terceiros no exterior, continuará sendo capaz de fazê-lo sem substância na maioria dos paraísos fiscais. 

Por outro lado, a típica ideia de estruturação dos empreendedores é que é para ser evitada: Estabelecer uma empresa em um país com impostos baixos e depois faturar a empresa existente no país com impostos altos, seja por taxas de administração, licenças ou compra de bens. Todos esses arranjos são consideravelmente dificultados pelas regras de "Substância Econômica". O beneficiário final das respectivas empresas (Ultimate Beneficial Owner = UBO) é sempre decisivo.

Se uma jurisdição de baixa tributação for integrada a uma estrutura corporativa a fim de se beneficiar de vantagens fiscais, deve-se sempre presumir que substância adicional será necessária no futuro. Mas se por outro lado, uma empresa offshore for simplesmente criada para vender a terceiros no exterior, isso não será necessariamente o caso.

A legislação de substância dos Emirados Árabes Unidos como exemplo

Essa legislação foi introduzida de forma muito clara nos Emirados Árabes Unidos. Não é necessário entrar em detalhes se os parágrafos acima foram entendidos. Somente empresas com atividades relevantes que faturam a empresas próprias existentes precisam ter substância no local. Nisso os EAU incluem, por exemplo:

  • Negócios de Locação – Financeiro 
  • Negócios de Sede Empresarial
  • Negócios de fretagem
  • Negócios de holding
  • Negócios de propriedade intelectual (IP)
  • Negócios de centro de distribuição serviços

Além disso, os setores comerciais geralmente sujeitos a licenciamento também se enquadram nas regras de substância, por exemplo:

  • Negócios bancários
  • Negócios de seguros
  • Negócios de gestão de fundos de investimento

É importante enfatizar novamente que um “Negócios de Centro de Distribuição e Serviços” requer tão pouca substância para a prestação de qualquer serviço do que um “Negócio de Propriedade Intelectual” requer para qualquer produto digital ou um “Negócio de fretagem” para qualquer produto físico. Todas estas atividades podem continuar a ser realizadas sem substância, desde que nenhuma empresa “própria” no sentido mais amplo da palavra seja faturada.

Para o típico leitor da Settee que simplesmente quer fazer negócios da maneira mais simples e livre de impostos possível, isto muda relativamente pouco.

No entanto, dependendo da jurisdição, pode haver relatórios de substância, como nos EAU, que devem ser preparados por todos os proprietários de empresas sem exceção, mesmo que a empresa não se enquadre nas regras de substância. Aqui, deve-se seguir de perto a legislação das jurisdições individuais quanto à necessidade ou não de tal relatório sobre a evidência de substância. Como o tema é muito novo e em muitas poucas jurisdições os prazos para o relatório correspondente já acabaram, existem poucos relatos de experiência até agora. Nos Emirados Árabes Unidos, após uma confusão inicial, agora é claro que a substância necessária só tem que ser relatada e um relatório apresentado se as atividades relevantes forem realmente realizadas.

Conclusão

Dependendo do paraíso fiscal, existem pequenas variações na implementação da legislação de substância, mas na maioria das vezes todas são baseadas nas recomendações da OCDE, que as autoridades dos Emirados Árabes Unidos explicam mais claramente aqui.

Se você quer entender quais as implicações das leis de substância econômica para o seu plano de internacionalização e quais as melhores estruturas para o seu caso, agende uma consultoria conosco.

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