A Espanha como um paraíso fiscal – a importância da Lei Beckham e do Cristiano Ronaldo

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15 min
Publicado em:
24/3/2022
Última Atualização em:
30/3/22
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Temas Abordados Neste Artigo

Introdução

Você sabia que a Espanha serve como um paraíso fiscal para certas pessoas que vêm do exterior?

Ao longo de nossas conversas sobre a moralidade do pagamento de impostos, encontramos pessoas que pensam que mudar sua empresa ou residência de um país para outro para pagar menos impostos é errado, já que você não está “dividindo” seu dinheiro com as pessoas ao seu redor, no país em que cresceu.

Segundo eles, o caso é claro: os paraísos fiscais não deveriam existir, deveríamos apoiar o Estado, e é errado os países tirarem o dinheiro dos impostos de outros Estados com maior carga tributária, a fim de atrair empresas e pessoas ricas…

Mas será que essas pessoas sabem que seu próprio país é frequentemente usado como um paraíso fiscal por outros, e que ele tenta atrair estrangeiros usando as mesmas táticas?

O artigo de hoje explica porque a Espanha é um paraíso fiscal para algumas pessoas, como ela pode se tornar um paraíso para você também (se você não é espanhol ou passou muito tempo fora da Espanha), e, para os fãs de futebol, como entender os problemas que Cristiano Ronaldo teve com o fisco espanhol, bem como como seu exemplo levou à criação de um sistema fiscal que é ainda mais benéfico do que antes (embora apenas para gerentes e empresários estrangeiros).

A situação fiscal dos estrangeiros na Espanha

A Espanha é de longe um dos destinos mais atraentes para os emigrantes ingleses e alemães. Para saber que não se trata apenas de uma questão de turismo, mas também de um grande contingente de estrangeiros que migraram para a Espanha, é necessário sair das Ilhas Baleares ou ao longo das costas sul e leste da península.

Oficialmente, a Espanha é um país com uma alta carga tributária, como Alemanha, França e Itália. Entretanto, a Espanha sempre foi um paraíso fiscal não oficial.

Não é difícil encontrar ilhas onde existam estrangeiros vivendo sem pagar um centavo em impostos (impostos diretos, é claro; eles ainda têm que pagar IVA e impostos indiretos).

Obviamente, isto não é legal, mas as autoridades não parecem se importar que os estrangeiros não se registrem como contribuintes. Em outras palavras, os estrangeiros geralmente vivem como turistas permanentes (ou seja, não pagam impostos em nenhum país), passando anos no mesmo lugar.

Agora que o Estado espanhol está com mais necessidade de dinheiro, parece que o Governo Central está começando a levar o assunto mais a sério.

No entanto, se você alugar uma casa como estrangeiro sem chamar muita atenção para si mesmo, você poderá viver sem ser notado na maior parte da Espanha, e especialmente fora das grandes cidades.

É claro que ninguém sabe quanto tempo isso vai continuar. Portanto, se este for o seu caso, talvez seja o momento de se mudar para um país sul-americano com tributação territorial. Se você permanecer na Espanha, espere pagar impostos a longo prazo.

Em qualquer caso, como certamente muitos de vocês estão se perguntando, por que um país como a Espanha permite que estrangeiros vivam lá sem pagar impostos (ou por que o permitiu, dependendo da região)? Bem, por várias razões.

Em primeiro lugar, não é verdade que eles não pagam impostos: pagam 21% de IVA, assim como impostos especiais sobre gasolina, tabaco, propriedade, etc.

Em segundo lugar, os estrangeiros como estes são bons para a economia local. Eles vão a restaurantes, lojas e hotéis, compram ou alugam casas e carros... e o fazem durante todo o ano, não apenas durante a alta temporada.

Em terceiro lugar, isso dá ao país uma vantagem competitiva. Se você tivesse a opção de morar em Portugal, Espanha, Grécia, Croácia e Itália (todos os países da Europa com climas semelhantes), por que você decidiria pela Espanha? Porque eles não obrigam você a pagar impostos diretos.

Mas voltando ao tema central do artigo, o que nos interessa aqui são as formas legais de evitar impostos na Espanha.

O governo espanhol introduziu (gradualmente) condições mais favoráveis para os empresários, incluindo a redução do imposto corporativo de 30% para 25% em 2015. Além disso, as empresas recém-criadas pagam apenas 15% durante os dois primeiros anos.

Em comparação com as vantagens de outros países da UE, os impostos ainda são altos, mas a Espanha ainda é uma opção a ter em mente para os empresários que são atraídos pela qualidade de vida do país.

Na verdade, poucas pessoas conhecem as diversas lacunas do sistema fiscal espanhol. Graças a elas, é possível viver como empresário na Espanha sem pagar impostos. Infelizmente, isto só é viável em certos casos especiais, de forma semelhante ao regime fiscal especial para os RNHs (residentes não habituais) em Portugal.

Apesar disso, estes casos especiais podem ser ativamente concedidos ou mesmo "criados". Se você for morar na Espanha por um determinado período de tempo, poderá se aproveitar estes casos de forma totalmente legal, de forma semelhante ao Cristiano Ronaldo (mas sem seus problemas atuais com o fisco espanhol, é claro).

A chamada Lei Beckham (com o nome do jogador de futebol) constitui uma das brechas que você pode tirar proveito, e é nela que nós vamos focar hoje. Existem também outras lacunas legais para os empresários na ZEC (Zona Especial das Ilhas Canárias), Ceuta e Melilla, mas vamos guardá-las para um artigo posterior.

A Lei Beckham e como Cristiano Ronaldo a usava para pagar quase nenhum imposto

Como foi revelado pelos vazamentos de futebol, estrelas do futebol como Cristiano Ronaldo há muito tempo podem viver na Espanha com grandes vantagens fiscais. No caso do Cristiano, parece que a maioria de suas ações foram legais, pelo menos de acordo com a mídia. Somente a empresa de fachada nas Ilhas Virgens Britânicas pode ser considerada uma violação do direito tributário internacional na Espanha. É claro, isso só se a empresa estivesse realmente no nome dele.

Como com outros atletas profissionais na Espanha, ele aproveitou um sistema de vantagens fiscais que a Espanha tem divulgado desde 2005. Essas vantagens foram introduzidas após a assinatura do ícone do futebol, David Beckham.

Em seu caso, a questão não girava em torno do quanto ele era pago pelo Real Madrid, mas a renda de sua marca, que era tributada em 50%. Os grandes clubes espanhóis (e seus fãs nas esferas política e empresarial) presumivelmente tiveram algo a ver com a aprovação desta lei.

A Lei Beckham permite que atletas profissionais e outros trabalhadores "de alto desempenho" paguem uma taxa reduzida de impostos, e somente sobre a receita doméstica. Em outras palavras, eles não pagam pela renda obtida fora da Espanha, sob o chamado "Inbound Expat Tax Scheme" (Esquema especial para trabalhadores expatriados).

Você já se perguntou por que os melhores jogadores de futebol vêm à Espanha? Bem, agora você tem sua resposta. Se alguém tentar lhe dizer que se trata da qualidade de vida na Espanha, ou da grande história de seus clubes, isso pode mudar sua opinião.

No caso do Beckham, assim como o do Cristiano e muitas outras estrelas estrangeiras, este esquema fiscal especial prometia algumas vantagens fiscais incríveis. Em vez de ter que pagar a maior taxa de impostos da Espanha, eles pagariam apenas uma taxa fixa de 24% sobre a renda de até 600.000 euros. Somente além desses 600.000 euros eles teriam que pagar 45%.

Em outras palavras, em comparação com a implementação comum de escalões de impostos, os agentes estrangeiros economizaram em média 128.645 euros por ano em impostos. É verdade que eles só poderiam tirar proveito da Lei Beckham por 6 anos, mas isso não importava. É muito raro que um jogador estrela gaste mais do que isso em qualquer clube. Depois de 6 anos, eles teriam economizado 750.000 euros em impostos.

Para jogadores como Cristiano, esta não é uma grande soma (embora para outros jogadores estrangeiros com salários abaixo de seis dígitos, é outra história). O que foi muito mais importante do que os impostos que ele poupou sobre seu salário, no entanto, foi o imposto que ele poupou sobre a renda obtida através dos direitos de marca internacional, que ele não pagou nada na Espanha durante 6 anos, de forma completamente legal. Segundo a Lei Beckham, toda a renda estrangeira permanece livre de impostos.

E por falar em licenças e direitos de marca, não faltam países atraentes para abrir uma empresa, onde quase não são pagos impostos sobre este tipo de renda.

Como em muitas grandes corporações internacionais, ele também escolheu a Irlanda como sede para as empresas que gerenciam seus direitos de marca. Naturalmente, o dinheiro foi então transferido para uma empresa de fachada nas Ilhas Virgens Britânicas (sem notificar o fisco de sua existência, que é onde seus problemas começaram).

Além de pagar muito poucos impostos sobre sua renda, esta estratégia permitiu que tivesse dinheiro pronto à sua disposição na Espanha, tudo completamente legal. Também lhe foi permitido investir seu dinheiro fora da Espanha sem pagar impostos, já que nem seus juros, dividendos, renda de aluguel ou lucros comerciais eram tributados.

É importante lembrar que a venda de empresas e propriedades fora da Espanha também é isenta de impostos.

E é aqui que os atletas de elite deixam de se beneficiar da Lei Beckham, abrindo caminho para um grupo diferente, que, ao contrário de Cristiano, pode continuar lucrando com este sistema fiscal especial.

Em 1º de janeiro de 2015, o Decreto Real no qual a Lei Beckham se baseou excluiu os atletas do esquema, o que significa que este grupo específico de trabalhadores expatriados não poderia mais evitar o pagamento de impostos. Desde a reforma de 2015, o esquema tornou-se muito mais atraente para os executivos de empresas internacionais.

O novo sistema especial para trabalhadores expatriados (o Inbound Expat Tax Scheme)

A Lei Beckham não foi projetada apenas para futebolistas, nem mesmo de 2005 a 2015, quando a lei foi introduzida. De acordo com seus criadores, ela foi concebida como uma manobra para atrair executivos internacionais bem pagos através de vantagens fiscais.

Curiosamente, desde 2015, o que antes era conhecido como Lei Beckham (que agora vamos chamar de esquema fiscal especial para trabalhadores expatriados), não beneficiou mais os esportistas internacionais, enquanto que se tornou muito mais atraente para empresários e executivos estrangeiros.

Sem dúvida, se você é um empresário estrangeiro que se enquadra neste esquema, você tem muito a agradecer ao Cristiano Ronaldo, já que foi sua tentativa de otimização fiscal que lançou as bases que agora permitem que empresários e executivos se beneficiem do sistema muito mais facilmente.

Até 2015, para poder fazer uso deste sistema especial para trabalhadores expatriados, você tinha que cumprir algumas condições bastante rigorosas:

  • Você não poderia ter sido um contribuinte na Espanha durante os 10 anos anteriores;
  • Você tinha que ter um contrato com um empregador espanhol ou com o estabelecimento permanente de uma empresa estrangeira na Espanha;
  • Pelo menos 85% do seu trabalho devia ser realizado em solo espanhol;
  • Você tinha que pagar impostos sobre a renda obtida na Espanha (de 24% até 600 mil euros, e de 45% a partir de então);
  • Desde 2010, não foi permitido ganhar mais de 600.000 euros por ano;

A Lei Beckham era, portanto, atraente não apenas para os atletas de elite (assinados por clubes na Espanha), mas também para executivos de empresas internacionais que iam para a Espanha, por exemplo, para estabelecer um estabelecimento permanente.

A lei começou a mudar a partir de 2010, o que significa que o sistema especial para trabalhadores expatriados não cobria mais os funcionários com salários superiores a 600.000 euros. Naturalmente, as pessoas que começaram a acessar o sistema antes de 2010 puderam se beneficiar de seus privilégios até que seu prazo máximo de seis anos expirasse.

Desde 2015, os esportistas não podem mais se aplicar a este sistema especial, mas isto resultou na simplificação das condições de direito para todos os outros, incluindo os empresários estrangeiros. É claro que, infelizmente, o sistema não inclui mais a isenção de impostos para os rendimentos auferidos no exterior. As mudanças mais importantes são as seguintes:

  • Agora além de funcionários, os gerentes de empresas também podem se beneficiar do esquema especial, mas somente se não possuírem mais de 25% de participação em sua empresa e seu salário não derivar de sua subsidiária estrangeira na Espanha;
  • O empregador pode ser estabelecido no exterior (a presença de um estabelecimento permanente na Espanha não é obrigatória);
  • Seu trabalho físico não tem que ser realizado em território espanhol;
  • Os salários estrangeiros têm de ser declarados e tributados na Espanha (claro que, mesmo que a soma total exceda 600.000 euros, será tributada a 24%);

Então quais são as consequências práticas dessas mudanças para os gerentes de empresas estrangeiras que desejam criar uma subsidiária na Espanha?

De acordo com a antiga legislação, os beneficiários do esquema tinham que ser empregados por um estabelecimento espanhol e pagar 24% de imposto sobre seus salários até 600 mil euros, e 45% a partir de então.

Sob o novo sistema, não é mais necessário que os trabalhadores expatriados sejam empregados na Espanha; eles também podem ser despachados para a Espanha enquanto recebem todo o seu salário do exterior. A receita estrangeira não é mais livre de impostos, mas, em vez disso, os trabalhadores expatriados nunca terão que pagar mais de 24%, mesmo que ganhem mais de 600 mil euros por ano. Entretanto, o sistema especial ainda tem um limite de seis anos.

Uma das mudanças fundamentais da lei torna mais difícil evitar impostos sobre a renda obtida através dos direitos de marca, uma vez que, a partir de 2015, todos os salários se enquadram na mesma categoria, independentemente de sua origem.

Naturalmente, os dividendos estrangeiros, juros, lucros comerciais e outras receitas estrangeiras ainda estão isentos de impostos. Os dividendos ganhos internamente ainda são tributados em 19%, 21% e 23% (de 50 mil euros), como tem sido o caso na Espanha desde 2016.

O ponto importante aqui é o status de isenção de impostos para lucros obtidos através de vendas. Em outras palavras, se você tem uma empresa avaliada em vários milhões de euros, e a vende enquanto reside na Espanha (desde que tenha direito ao sistema especial), você não pagará imposto sobre a renda obtida através da venda.

O sistema especial para trabalhadores expatriados na prática

Com um pouco de planejamento fiscal, tanto proprietários de empresas quanto investidores podem se beneficiar das vantagens fiscais oferecidas pelo sistema especial para trabalhadores expatriados. Eles simplesmente têm que seguir a estrutura correta.

Investidores e comerciantes podem ser contratados por uma empresa estrangeira e depois ser designados para um posto de trabalho ou gerência na Espanha. Eles pagariam 24% de imposto sobre o salário que recebem, mas a renda de seus investimentos no mercado de ações permaneceria livre de impostos.

Esta taxa fixa de 24% também pode beneficiar nômades digitais e funcionários com bons salários que não estão vinculados a nenhum lugar, ao mesmo tempo em que lhes permite aumentar suas economias através de investimentos e outros projetos no exterior. Naturalmente, é importante lembrar que as regras de CFC espanholas tornam difícil para os residentes espanhóis criarem e gerenciarem empresas estrangeiras (se você tiver alguma dúvida, nossos serviços de consultoria e verificação de dados serão capazes de respondê-las).

Os empresários que querem viver na Espanha podem usar uma estrutura de holding bem planejada para reduzir enormemente sua carga tributária.

Por exemplo, se você fosse proprietário de uma sociedade limitada alemã, você também poderia criar uma subsidiária em qualquer lugar nas Ilhas Canárias, onde pagaria apenas 4% de imposto corporativo (discutiremos isso com mais profundidade em um artigo futuro sobre as oportunidades fiscais na Espanha que também se aplicam aos espanhóis).

Para poder tirar proveito do sistema fiscal especial para trabalhadores expatriados, lembre-se que você não pode possuir mais de 24% de participação na empresa das Ilhas Canárias e que ela não deve lhe pagar um salário (já que é o estabelecimento permanente de uma empresa estrangeira).

Como a empresa na ZEC (Zona Especial das Ilhas Canárias) seria 100% de propriedade da matriz alemã, você não teria nenhum problema com sua parte. A empresa na ZEC poderia tirar proveito da diretriz comunitária com relação à transferência de lucros. Isto lhe permitiria transferir os lucros da empresa das Ilhas Canárias para a matriz na Alemanha, livre de impostos. Naturalmente, você teria então que pagar 5% de imposto sobre os dividendos recebidos na Alemanha.

A empresa mãe (que poderia ser propriedade de uma única pessoa) poderia então transferir os dividendos para o proprietário que reside na Espanha e tem direito ao regime fiscal especial espanhol. Os dividendos provenientes do exterior, naturalmente, estariam isentos de impostos.

Mas isso não é tudo, pois neste caso, entra em jogo o imposto alemão de retenção na fonte (Abgeltungssteuer). Aqui, isto seria pelo menos 15%.

Isto significa que, por sua vez, a empresa alemã teria que ser uma subsidiária de outra matriz dentro da União Europeia, e esta matriz teria que residir em um país que não tributa a distribuição de dividendos a pessoas físicas. Isto poderia ser, por exemplo, Malta, o Reino Unido, a Holanda ou Chipre.

Como a administração de ambos os países estrangeiros ficaria sob a legislação fiscal internacional espanhola (regras CFC), esta estrutura se tornaria rapidamente mais complexa do que o necessário. Seria mais aconselhável criar diretamente a empresa de holding em um local estratégico, como a Holanda, por exemplo, um país que tem uma baixa carga tributária apesar de não ser considerado como tal.

Graças aos privilégios desfrutados pelas empresas holding, a matriz holandesa pode recolher os lucros da empresa na ZEC com isenção de impostos, e depois transferi-los ao gerente da empresa espanhola na ZEC na forma de dividendos. No final, apenas 4% do imposto corporativo teria que ser pago.

Isto pode parecer complicado, mas não há nenhuma razão para que seja assim. As complicações surgem devido às rígidas leis fiscais internacionais espanholas. Como discutimos em outro artigo, não é fácil administrar empresas estrangeiras na Espanha.

Se você simplesmente transferisse os lucros de uma empresa para outro país estrangeiro, a Espanha a trataria como uma empresa nacional; em outras palavras, você teria que pagar os impostos espanhóis sobre os dividendos.

Em vez disso, se você criar sua holding em um país com uma alta carga tributária, como a Holanda, a "substância" que a empresa precisa é muito menor. Além disso, a subsidiária espanhola também não teria problemas com o direito tributário internacional, pois reside em um país com um acordo de dupla tributação e, portanto, está protegida pela diretiva comunitária para as empresas matrizes dentro da União Europeia.

Infelizmente, não é fácil fundar uma empresa nas Ilhas Canárias. Ao contrário da situação em Malta e Chipre, é preciso realizar certos investimentos e criar empregos se se quiser se beneficiar de vantagens fiscais.

Discutiremos com mais profundidade as condições e vantagens das empresas ZEC em um artigo futuro, bem como as das empresas em Ceuta e Melilla. Ao contrário das condições da Lei Beckham e do regime especial para trabalhadores expatriados, estas vantagens fiscais também estão disponíveis para os espanhóis.

Conclusão

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Em qualquer caso, tenha em mente que se você realmente quiser otimizar seus impostos, a maneira mais simples e eficaz é transferir sua residência fiscal para o exterior e tornar-se um turista permanente. Você já sabe que, se quiser ser bem tratado, é hora de partir.

Porque a sua vida te pertence!

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