A lista negra da UE e seu impacto sobre paraísos fiscais

Lista Negra da UE: O que você precisa saber

Em 14.02.2023, a União Européia publicou a nova versão atualizada da lista negra da UE, conhecida coloquialmente - oficialmente conhecida como a lista da UE de países e territórios não cooperativos para fins fiscais.

Neste artigo, explicamos o que é a lista negra da UE, os critérios que levaram à lista, quais países estão incluídos e o que isso significa para quem mora ou tem negócios lá.

O que é a lista negra da UE? 

A Comissão da UE descreve a lista negra da UE da seguinte forma: "A lista da UE de países e territórios não cooperativos para fins fiscais faz parte dos esforços da UE para combater a elisão e a evasão fiscal".

Antes de mais nada, não há nada de errado no combate à evasão fiscal. Se você vive em um país e quer ter seu centro de vida lá, você também deve cumprir as leis que se aplicam lá. Naturalmente, isto inclui também o pagamento de impostos e o cumprimento das regras gerais do país.

Mas o fato de que a lista também deve ajudar a combater a elisão fiscal é muito interessante. Afinal de contas, a elisão fiscal é basicamente apenas "otimização fiscal" ou um bom planejamento tributário - e é legal.

Naturalmente, nosso plano com a Settee é evitar tantos impostos que você acabe com 0%. Para fazer isso, usamos a teoria das bandeiras e também trabalhamos com países que também estão na lista negra da UE. Mesmo que estes talvez não sejam mais recomendados a longo prazo!

Quais são as consequências de uma listagem?

A lista negra não é apenas puro simbolismo, uma "lista da vergonha", mas agora tem consequências de longo alcance para as pessoas afetadas. Você é afetado se tiver qualquer relação privada ou comercial com o país nomeado.

Uma autorização de residência em um dos paraísos fiscais não cooperativos (por exemplo, Panamá) não é crítica por si só, desde que não seja o seu domicílio fiscal ou de compliance. 

Entretanto, se você quiser se registrar em bancos europeus com um endereço no Panamá, estará sujeito à rejeição - e mais importante, de rescisão no caso de contas existentes. 

Se você quiser viver permanentemente em países da lista negra, deve tentar encontrar um domicílio adicional de compliance em um país fora da lista, a fim de não perder o acesso a muitas instituições financeiras.

Semelhante ao nível privado, todas as entidades jurídicas de um país listado estão ameaçadas com o encerramento de todas as contas da UE. O uso de uma conta SEPA com uma empresa de BVI ou da Costa Rica é, portanto, praticamente impossível, reduzindo a atratividade desses países. As instituições financeiras da UE não estão autorizadas a ter relações de clientela com residentes de países incluídos na lista negra - quer seja a residência verificada e/ou o escritório registrado.

Além desta já significativa restrição ao acesso bancário, alguns países, como a Alemanha, Portugal e Espanha, adotaram medidas ainda mais abrangentes, que examinaremos em tempo oportuno em um artigo detalhado. 

Uma relação comercial entre uma empresa alemã com empresas dos países acima mencionados já é consideravelmente mais difícil. Gerenciar um negócio local com um domicílio fiscal alemão é praticamente impossível. 

As medidas punitivas mais notáveis da Lei Anti-paraísos fiscais da Alemanha, muito semelhantes às suas contrapartes em Portugal e Espanha, são as seguintes:

• Proibição de dedução de despesas. Despesas de transações comerciais relacionadas a paraísos fiscais não podem mais ser utilizadas para diminuir o lucro tributável para fins fiscais.

• Tributação mais rigorosa. A renda recebida de uma empresa intermediária em um paraíso fiscal está sujeita a uma tributação mais rigorosa. Toda a renda ativa e passiva da empresa intermediária está sujeita a uma tributação adicional.

• Retenções na fonte mais elevadas. Além disso, serão aplicadas medidas mais rigorosas de retenção na fonte se, por exemplo, se juros forem pagos a pessoas residentes em paraísos fiscais. Para este fim, a responsabilidade fiscal limitada de pessoas residentes em paraísos fiscais é estendida a determinadas rendas (em particular para todas as taxas de financiamento), que também está sujeita à dedução fiscal.

• Medidas no caso de distribuição de lucros e venda de ações. No caso de distribuição de lucros e venda de ações, as isenções fiscais (seção 8b KStG) e disposições em tratados para evitar a bitributação devem ser restritas ou negadas se esses pagamentos forem feitos por uma corporação residente em um paraíso fiscal ou ações de uma empresa residente em um paraíso fiscal forem vendidas.

• Obrigações adicionais de documentação. A lei também contém obrigações ampliadas de cooperação para transações comerciais com os estados afetados. Ao contrário dos regulamentos anteriores, no entanto, não há previsão de uma escapar das regulações por estar compliant. Em particular, a dedução das despesas corporativas continua negada apesar da documentação, por exemplo, mesmo no caso de importação de bens de um estado afetado.

Entretanto, há uma relativização importante: a negação de dedução das despesas corporativas não será mais concedida apenas 4 anos após a listagem. Após a entrada em vigor da lei em 2022 ou de novos países em 2023, os países em questão terão até 2027 para se retirarem da lista através de reformas. Atualmente, ainda é possível deduzir despesas corporativas de negócios com empresas do Panamá, Costa Rica, BVI e Co com uma empresa alemã.

Como a Comissão da UE decide quais países são listados? 

O objetivo da lista é, antes de tudo, listar todos os países que podem ser potencialmente utilizados para a elisão ou evasão fiscal mencionada acima. 

Para isso, a Comissão da UE elaborou uma série de critérios que são utilizados para avaliar os países. A UE está basicamente preocupada com transparência fiscal, justiça fiscal e redução ou transferência de lucros.

Transparência fiscal

A transparência fiscal refere-se à divulgação de informações sobre pagamentos e práticas fiscais de empresas e pessoas físicas. A avaliação aqui se baseia basicamente na norma da OCDE. 

A OCDE defende o aumento da transparência fiscal para promover a justiça e a integridade fiscal e para combater a evasão e a fraude fiscal.

Um aspecto importante da transparência fiscal é a troca de informações fiscais entre os países. A OCDE desenvolveu a troca automática global de informações (AEOI) para fins fiscais. 

A AEOI permite que as autoridades fiscais de diferentes países troquem automaticamente informações sobre contas financeiras e ativos dos contribuintes. Isto torna mais difícil a evasão e elisão fiscal e aumenta a transparência do cenário tributário internacional.

Justiça tributária

A equidade fiscal aqui se refere à distribuição justa dos encargos fiscais e à aplicação equitativa das leis tributárias a todos os contribuintes. A OCDE trabalha pela equidade fiscal para garantir que todos paguem sua parcela justa de impostos e para financiar orçamentos públicos de forma sustentável.

Os países que têm regulamentos de tratamento fiscal especial são adicionados à lista pela Comissão da UE. Além disso, os países são classificados como "não cooperativos" se permitirem estruturas offshore sem atividade econômica real. 

Infelizmente, não ocorre aos burocratas que também existem nômades digitais que não precisam de escritórios e funcionários para conduzir seus negócios. 

Assim, a partir de 2024, a UE terá também o ATAD3, um regulamento sobre o estabelecimento de substância em toda empresa da UE para poder fazer uso dos benefícios fiscais locais. Discutiremos esta diretriz novamente em um artigo separado.

Redução do lucro ou transferência de lucro

A redução do lucro pode ser obtida através de vários métodos, tais como gastos excessivos ou transferência de lucros para outras unidades de negócios ou subsidiárias. Desta forma, uma empresa pode reduzir seu lucro tributável e assim também reduzir sua carga tributária.

A transferência de lucros refere-se à prática de empresas que transferem lucros para países com taxas de impostos mais baixas, a fim de reduzir sua carga tributária. Isto pode ser feito, por exemplo, criando subsidiárias em países com impostos baixos ou transferindo propriedade intelectual ou outros ativos intangíveis para países com taxas de impostos mais baixas.

Entretanto, essas práticas podem levar a perdas tributárias significativas, já que as empresas reduzem artificialmente sua carga tributária e, portanto, não pagam sua parcela „justa“ de impostos. 

A OCDE lançou várias iniciativas para regulamentar e prevenir estas práticas, como o projeto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), que visa fechar as brechas nas regras fiscais internacionais e melhorar a transparência fiscal e a cooperação entre as autoridades fiscais.

A UE te dá uma lista de paraísos fiscais

O interessante da lista da UE é que ela basicamente fornece a você uma lista de seus possíveis destinos de emigração ou países para suas estruturações. 

Como esses países não atendem a um ou mais dos critérios de intercâmbio transparente de dados com a UE, eles fornecem exatamente o que você precisa como viajante perpétuo ou expatriado: informações sobre como reduzir ou eliminar sua carga tributária. 

É claro que nem todos os países da lista são recomendados e não oferecem tudo que a Settee consideram um país recomendável. 

No entanto, a lista de 16 países atualmente é uma boa visão geral para você, onde certas coisas ainda são possíveis. Alguns desses países também foram cobertos por nós em artigos separados - mas principalmente antes da lista negra.

Nas próximas seções, explicaremos por que os países estão listados e que vantagens eles ainda assim oferecem para nômades digitais  ou emigrantes. Além disso, nem só microestados e ilhas caribenhas estão nessa lista.

Na maioria das vezes, porém, existem alternativas melhores: porque alguns países conseguem ter as mesmas vantagens dos países que figuram na lista negra, sem nunca chegarem nem perto de entrar na lista cinza ou negra. Portanto, se você quiser se estabelecer no exterior com todas as vantagens, basta falar conosco.

O que é engraçado e empolgante é que enquanto dependências norte-americanas como Samoa Americana, Guam ou USVI são afetadas, o maior paraíso fiscal, ou seja, os próprios Estados Unidos, foi poupado da lista. Isto continuará sendo o caso por toda a eternidade, e é por isso que as nossas LLCs isentas de impostos e contabilidade são uma solução sustentável a longo prazo.

Quais países estão incluídos na lista negra da UE? 

Samoa Americana

A Samoa Americana está na lista porque não optou por implementar as normas mínimas da OCDE sobre transparência e justiça fiscal. Para ser considerado "cooperativo" pela UE, o país teria que assinar o acordo multilateral da OCDE. Isto ainda não aconteceu até agora. Além disso, a Samoa Americana se recusa a aplicar as normas mínimas do BEPS sobre redução e transferência de lucros.

A Samoa Americana não é diretamente conhecida como um paraíso fiscal - pois não é 100% - mas ainda oferece vantagens, especialmente no setor corporativo. 

Você pode escolher entre uma Samoa International Company (IC) e uma Samoa Limited Life Company (LLC), que oferecem excelentes produtos offshore em uma jurisdição muito favorável.

As empresas offshore na Samoa Americana pagam 0% de impostos corporativos, não precisam manter contas e estão isentas de qualquer auditoria.

Para os residentes, a alíquota do imposto de renda é de 28%.

Ilhas Virgens dos Estados Unidos

As Ilhas Virgens Americanas não são membros do Fórum Global; não assinaram o Acordo Multilateral sobre Assistência Administrativa Mútua da OCDE, conforme emendado; têm esquemas prejudiciais de proteção fiscal; taxas preferenciais de impostos para sedes corporativas regionais ou globais; não se tornaram membros da estrutura inclusiva; nem implementaram os padrões mínimos do BEPS.

Anguila

Anguilla não implementa os requisitos de substância para empresas sob as diretrizes da OCDE e, portanto, favorece as empresas offshore. No caso da transparência fiscal, uma revisão pelo Fórum Global sobre Transparência e Troca de Informações para Fins Tributários ("World Forum") está atualmente pendente.

Anguila é um verdadeiro paraíso fiscal. Nem os residentes nem os não-residentes têm que pagar impostos aqui. Existem apenas alguns impostos indiretos, como o imposto de selo, que variam de 0,01% a 5%; imposto fundiário de 0,75% e imposto de transferência de terras de 5%. Os compradores não residentes de imóveis podem ter que obter uma licença de propriedade e pagar imposto de selo de até 12,5% do valor do imóvel.

A Anguilla oferece a Anguilla Limited Liability Company (LLC) e a Anguilla International Business Company (IBC) como formas societárias. Apenas uma pessoa é necessária para a constituição. Não há obrigações de contabilidade ou auditoria a serem cumpridas.

Há também um Visto de Nômade Digital que é válido por um período máximo de um ano.

Bahamas

As Bahamas, de acordo com a lista da UE, favorecem as estruturas offshore ao permitir empresas sem substância econômica. Isto não é surpreendente, pois é necessário apenas um parceiro para formar uma empresa e ela pode até mesmo ser formada remotamente - de modo que não é preciso estar lá pessoalmente. 

Além disso, o capital social de US$ 1 é apenas pro forma. Não há requisitos locais de substância (por exemplo, determinado número de funcionários) para se beneficiar da isenção de impostos.

Com 0% de imposto de renda, ganhos de capital e retenções na fonte, as Bahamas são definitivamente um paraíso fiscal.

Com o "BEATS - Bahamas extended access travel stay", as Bahamas também oferecem um Visto Nômade Digital válido por três anos.

Ilhas Virgens Britânicas

As Ilhas Virgens Britânicas não receberam pelo menos uma classificação Largely Compliant pelo Fórum Global sobre Intercâmbio de Informações mediante solicitação. 

De fato, às Ilhas Virgens Britânicas foi atribuída uma classificação de "Não-Conformidade". Esta é a primeira vez que o arquipélago foi incluído na lista de estados não-cooperativos da UE.

As razões para a classificação "pobre" são óbvias: as Ilhas Virgens Britânicas são (foram) uma das jurisdições offshore mais populares é possível criar uma empresa fácil e rapidamente aqui. 

Em certos círculos, as BVI eram consideradas a opção de estruturação mais comum, que agora é provável que venha a complicar a vida destas pessoas. 

O acesso a contas foi severamente restringido pela lista negra e os negócios com certas jurisdições da UE são em grande parte impossíveis (veja por exemplo a Lei Anti-Paraísos Fiscais Alemã para maiores detalhes).

Nenhum imposto é cobrado sobre ganhos de capital. De acordo com a Lei do Imposto de Renda de 2004, o imposto de renda de pessoa jurídica, o PAYE e todos os outros impostos de renda pagáveis de acordo com a Portaria do Imposto de Renda são cobrados a uma taxa de 0%.

Costa Rica

A Costa Rica tem regras de isenção de renda estrangeira prejudiciais e ainda não resolveu esta questão.

Esta avaliação pela UE é justificada porque a Costa Rica tem tributação territorial, ou seja, tributação apenas dos lucros internos. 

Na Costa Rica, além disso, uma atividade pode ser realizada localmente com residência, escritório e até mesmo funcionários na Costa Rica. Isto já constitui uma "tributação territorial ampliada". 

Outros países são mais rigorosos aqui em definir quando a renda vem do exterior e quando não vem. Desde que o dinheiro não provenha de uma fonte doméstica, ele é incondicionalmente isento de impostos na Costa Rica. Não se trata do verdadeiro local de atuação.

É importante mencionar aqui que, de acordo com a UE, a tributação territorial prejudicial (por enquanto) deve ser vista apenas a nível da empresa. Os estados que querem tributar seus cidadãos territorialmente têm a soberania para fazê-lo. Atualmente, ela só se torna prejudicial se as empresas também forem tributadas territorialmente. 

Pelas mesmas razões, o Paraguai, por exemplo, introduziu o princípio da tributação sobre a mundial para empresas locais há alguns anos, mas não o fez para pessoas físicas. É por isso que atualmente o Paraguai não faz parte da lista.

Fiji

Fiji não é membro do Fórum Global; não assinou o Acordo Multilateral sobre Assistência Administrativa Mútua da OCDE, conforme emendado; tem esquemas prejudiciais de benefícios fiscais; taxas preferenciais de impostos para sedes corporativas regionais ou globais; não se tornou membro da estrutura inclusiva; nem implementou os padrões mínimos do BEPS.

Como você pode ver pela avaliação da Comissão da UE, o país insular viola um grande número de regulamentos para ser retirada da lista da UE. Fiji também está na lista desde março de 2019. 

Aparentemente, os negócios offshore são um fator econômico importante para o pequeno estado insular no Pacífico - mesmo que pessoalmente não recomendemos fazer nada lá.

Guam

Guam faz parte da lista porque não optou por implementar as Normas Mínimas da OCDE sobre Transparência e Equidade Fiscal. Para ser considerado "cooperativo" pela UE, o país teria que assinar o acordo multilateral da OCDE. Isto ainda não aconteceu. 

Guam faz parte da lista desde que foi publicada pela primeira vez. Além disso, como a Samoa Americana, ele se recusa a aplicar as normas mínimas do BEPS sobre redução e transferência de lucros.

Ilhas Marshall

As Ilhas Marshall não implementam os requisitos de substância das empresas sob as diretrizes da OCDE, favorecendo, assim, as empresas offshore. As Ilhas Marshall já faziam parte da lista em 2018.

Em termos de negócios, as Ilhas Marshall são bastante discretas. Uma International Business Company (IBC) pode ser formada por uma pessoa que pode ser ao mesmo tempo um diretor e um acionista. 

Naturalmente, a IBC nas Ilhas Marshall é completamente isenta de impostos, não requer contabilidade e tem uma carga administrativa mínima com um relatório anual que só precisa confirmar a existência contínua da empresa e da propriedade.

No nível pessoal, a renda é tributada entre 8% e 12%.

Palau

Palau não aplica o intercâmbio automático de informações financeiras e não assinou o Acordo Multilateral sobre Assistência Administrativa Mútua da OCDE.

Do ponto de vista fiscal, Palau é atraente - se você é um residente fiscal aqui. Com um imposto de renda graduado até um máximo de 12%, Palau é bastante respeitável. Até uma renda de $8.000 você paga 6%, entre $8.001 e $40.000 10% e a partir de $40.001, 12%.

Em janeiro de 2023, o governo de Palau introduziu o GST (Goods and Service Tax – um IVA). Este é de 10% sobre todos os bens e serviços adquiridos em Palau.

Empresas em Palau pagam o BPT (Business Profit Tax). Este é calculado em 12% do lucro. Isto substitui o imposto anteriormente aplicável de 4% sobre o faturamento.

Em janeiro de 2022, Palau lançou a iniciativa Palau Digital Residency, que oferece a você uma residência digital em Palau.

Panamá

O Panamá não recebeu pelo menos uma classificação Largely Compliant do Fórum Global sobre Intercâmbio de Informações mediante solicitação e tem regras de isenção de renda estrangeira prejudiciais.

O núcleo do sistema tributário do Panamá é a tributação territorial. Isto significa que somente o dinheiro gerado de fontes panamenhas tem que ser tributado. Toda a renda estrangeira é completamente livre de impostos. Semelhante à Costa Rica, isto também se aplica às empresas e é o principal motivo da inclusão. As reformas do Panamá em adicionar contabilidade obrigatória, etc. tornaram o país muito menos atraente sem alterar seu status na lista negra.

O Panamá é muito conhecido por ser um domicílio ideal para viajantes perpétuos, mas devido à lista negra, não é recomendado para aqueles com uma forte conexão com a UE. 

Em vez disso, a residência no Panamá se harmoniza perfeitamente com as LLCs americanas e o mercado dos EUA.

Para informações detalhadas sobre o Panamá e suas vantagens, veja nosso artigo sobre Como Morar no Panamá.

Rússia

De acordo com a UE, a Federação Russa tem um regime de concessão fiscal prejudicial (holdings internacionais).

A Rússia está na lista de estados não cooperativos da UE pela primeira vez desde fevereiro de 2023. 

Entretanto, para o viajante perpétuo ou um expatriado, a Rússia é definitivamente uma opção interessante. Com apenas 13% de tributação fixa sobre a renda e distribuições de dividendos, a Rússia é muito atraente, mesmo que a maior parte dos cidadãos esteja agora completamente isolada do mundo financeiro ocidental.

Certamente, a colocação da Rússia na lista pode ser explicada mais como uma sanção adicional para a lista daquelas que já estão em vigor. Em si mesma, a Rússia tem muito pouco a oferecer a nossos clientes típicos em termos de estruturações.

Samoa

Samoa tem esquemas prejudiciais de benefícios fiscais (operações offshore) de acordo com a lista da UE.

Uma empresa residente é cobrada uma taxa de imposto de 27% sobre sua renda tributável total, enquanto uma empresa não-residente é cobrada uma taxa de imposto de 27% sobre sua renda tributável puramente de Samoa. 

A questão aqui é que existe uma tributação territorial especificamente para empresas offshore.

A alíquota máxima do imposto de renda a nível pessoal é de 20% a partir de uma renda de US$ 15.001. A alíquota do IVA é de 15%.

Trinidad e Tobago

Trinidad e Tobago não recebeu pelo menos uma classificação Largely Compliant do Fórum Global de Troca de Informações mediante solicitação; recusa-se a participar do intercâmbio internacional de informações; estabeleceu regimes de benefícios fiscais (zonas francas); e não assinou a Convenção multilateral da OCDE. 

É, portanto, um dos poucos países caribenhos restantes sem intercâmbio de dados, mas não tem realmente nenhum banco recomendável. As zonas francas locais também não são muito atraentes no contexto de estruturas internacionais.

Ilhas Turcas e Caicos

As Ilhas Turks e Caicos não implementam os requisitos de substância das empresas sob as Diretrizes da OCDE, favorecendo, assim, as empresas offshore.

Você não paga imposto de renda, imposto corporativo, imposto sobre ganhos de capital ou IVA nas Ilhas Turks e Caicos. 

Você só tem que pagar para o sistema nacional de saúde. Entretanto, esta contribuição é limitada a um máximo de US$ 468 por mês, ou 6%, até uma renda de US$ 7.800,00. 

Os autônomos pagam uma taxa fixa de apenas US$ 250,00 para o sistema. Qualquer renda acima de $7.800,00 é isenta de impostos.

Vanuatu

Vanuatu não implementa os requisitos de substância das empresas sob as diretrizes da OCDE e, portanto, favorece as empresas offshore. No entanto, estas não podem ser realmente recomendadas, pois dificilmente se conseguirá uma conta, exceto localmente.

Vanuatu é um país de imposto zero e completamente autônomo, portanto não é administrado por nações maiores como Nova Zelândia, França ou EUA, como é normalmente o caso na região. 

Vanuatu é especialmente empolgante em termos de cidadania, que você pode obter com um investimento em Bitcoin.

Conclusão: Vale a pena ir para um paraíso fiscal?

Como você pode ver, a lista negra da UE inclui muitos paraísos fiscais interessantes, como o Panamá e as Bahamas. Certamente pode fazer sentido obter residência ou mesmo abrir empresa nesses belos países – só não é o ideal se você tem negócios ou precisa de acesso ao sistema bancário da UE.

Ao mesmo tempo, muitos dos grandes paraísos fiscais, como Uruguai, Emirados Árabes, Singapura ou Ilhas Maurício não estão inclusos. Isso significa que existem muitas opções para se pagar zero imposto para quem quer manter laços com a UE.

Independente de onde estejam seus negócios, a Settee pode te ajudar. Na nossa consultoria de internacionalização, analisamos a sua situação para montar um plano personalizado de residências, empresas offshore e cidadanias. 

Porque a sua vida te pertence!

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