Morar na Itália: 3 Regimes Fiscais Especiais Para Atrair Estrangeiros

Como Morar na Itália com Poucos Impostos

Na União Europeia, nem tudo muda para pior. Muitos países refletem sobre sua identidade nacional, o que impulsiona a concorrência fiscal entre os quase trinta estados membros da UE.

Nos últimos anos, países como Romênia, Polônia e Hungria, demonstraram isso em seus respectivos impostos corporativos e algo semelhante está acontecendo agora para os impostos de renda em outros países.

Muitos países estão cientes do sucesso de programas únicos, como o NHR de Portugal ou o não-domiciliado do Chipre. Portanto, eles estão começando a atrair estrangeiros através de vantagens fiscais, que muitas vezes também se aplicam a nacionais que deixaram o país e decidem retornar. A Itália é um desses países.

Até agora, mal falamos da Itália na Settee. Só falamos deste país quando indicamos que a Itália mantém um contrato especial de amizade com o Panamá, o que permite aos italianos obter residência permanente lá ainda mais facilmente do que com o Visto das Nações Amigas. Para eles, está residência é cerca de 1.000 euros mais barata.

Em relação aos impostos, a Itália é, em muitos aspectos, muito menos atraente do que o Canadá, Suíça, Alemanha ou Espanha. Naturalmente, a Itália representa, de alguma forma, o modelo de país com as condições previstas para chegar a esses outros países.

Particularmente no campo tributário italiano, existem atualmente tantas vantagens fiscais interessantes para diferentes grupos que a Settee teve que escrever sobre isso.

É claro, não devemos esquecer as desvantagens que a Bella Itália ainda tem. Por exemplo, altas contribuições à seguridade social ou obrigações excessivas de informação.

Neste artigo vamos falar principalmente sobre os 3 regimes fiscais mais relevantes que foram estabelecidos recentemente na Itália e cujo apelo aumentou substancialmente graças a uma recente reforma. Nomeadamente:

• O regime tributário de entrada para empregados e agora também para autônomos (Inbound Tax Regime)
• O regime de não-domiciliado para indivíduos ricos
• O regime dos aposentados, para os aposentados que se estabelecem no sul da Itália

A situação fiscal atual da Itália

Na Itália, o regime tributário de entrada (Inbound Tax Regime) existe desde 2017, o qual concede benefícios fiscais atraentes aos funcionários estrangeiros e também aos expatriados italianos ao retornarem à Itália após ausências prolongadas de seu país de origem.

Especificamente, as exigências para poder desfrutar do regime são:

• Não ter sido residente fiscal na Itália durante os 2 anos anteriores à chegada à Itália;
• Comprometer-se a permanecer e viver na Itália por pelo menos dois anos;
• Trabalhar na Itália por um período mínimo de 183 dias do ano;

Participantes desse regime desfrutam de uma isenção de impostos de 70% no ano de chegada e nos 4 anos seguintes, portanto, pagam menos da metade do imposto de renda. Além disso, as pessoas que mudarem a residência para regiões do sul da Itália recebem uma isenção de 90% da renda, para o primeiro ano de residência fiscal e os quatro anos seguintes.

Além disso, o indivíduo pode se beneficiar da isenção da tributação da renda à taxa de 70% durante os primeiros cinco anos e de 50% para os cinco anos após isso, tendo status especial com renda parcialmente isenta de impostos por até 10 anos no total, se cumprir os seguintes requisitos adicionais:

• Tiver um filho menor de 18 anos ou dependente, ou
• Comprar um imóvel na Itália

Na Itália, se não houver deduções de impostos, as faixas do imposto de renda sobem rapidamente de 23% para 43%. Os níveis específicos de progressão de impostos são:

• €0-€15,000: 23%
• €15,000-€28,000: 27%
• €28,000-€55,000: 38%
• €55,000-€75,000: 41%
• Mais de €75.000: 43%

Além do imposto de renda, são adicionados os impostos regionais (0,7-3,3%) e municipais (máx. 0,9%), que variam de acordo com o local de residência.

A Itália também concede algumas reduções e deduções fiscais:

• São concedidas diferentes deduções fiscais de 19% para seguros de vida, saúde, escola e despesas funerárias em pequenas quantias (máx. 1.000- 2.000 euros).
• Há também reduções fiscais para cônjuges não trabalhadores (800 euros somente com renda inferior a 80.000 euros) e filhos (950 euros com renda inferior a 95.000 euros).

O imposto de produção regional italiano (IRAP) atinge os autônomos na Itália com 3,9% a 4,82%, dependendo da região e da natureza do negócio. Isto é calculado com base no lucro líquido, o que permite apenas algumas deduções específicas, mas aqui se trata puramente de atividades relacionadas à Itália. O IVA geralmente chega a 22%.

Evidentemente, não devemos esquecer as contribuições para a previdência social, que na Itália totalizam de 24% a 34%, dependendo da atividade.

• A quantia depende das carreiras que, especialmente para as profissões regulamentadas, geralmente têm seu próprio fundo de pensão.
• Na maioria dos casos, é preciso contribuir para o Gestione Separata (INPS), a uma taxa de 25,72% sobre uma renda máxima de 101.427 euros (para os autônomos).

Esta taxa é significativa, mas geralmente é deduzida da renda tributável.

Entretanto, graças ao acordo de seguridade social entre os países da UE e alguns outros, é possível evitar o pagamento de contribuições à seguridade social em determinadas circunstâncias. Neste caso, o regime tributário de entrada poderia se tornar um dos mais interessantes da Europa. A este respeito, a Settee terá que continuar investigando para conhecer as opções reais.

Evidentemente, ainda existem outros impostos relevantes. Há o imposto sobre herança e doação, que, comparado ao resto da Europa, é bastante baixo e permite altas isenções. No entanto, para cada doação é necessário fazer um pagamento de 200 euros:

• Cônjuge e filhos: 4% até 1 milhão de euros isentos
• Irmãos: 6% até 100.000 euros isentos
• Membros da família: 6% sem isenções
• Terceiros não relacionados: 8% sem isenções

A tributação de dividendos, juros acumulados e ganhos de capital, em geral, ocorre a uma taxa fixa de 26%, com várias exceções.

• Os ganhos de capital gerados pela venda de imóveis são tributados à alíquota de 20% (exceto a residência principal), desde que a venda seja feita antes do período de 5 anos de posse.
• A renda de aluguel é normalmente calculada de acordo com o imposto de renda pessoal, mas para aluguéis de curto prazo inferiores a 30 dias, aplica-se uma alíquota fixa de 21%.

Na Itália existem impostos adicionais sobre bens imóveis e ativos mantidos no exterior, (IVIE). Os imóveis no exterior são tributados com um imposto patrimonial de 0,76% do valor cadastral (UE) ou do preço de compra (fora da UE), em casos excepcionais com 0,4%. Isto também se aplica geralmente aos bens imóveis dentro do país (IUC).

Os bens detidos no exterior estão sujeitos a um imposto sobre a fortuna (IVAFE) de 0,20%. Todos os ativos estrangeiros devem ser declarados na "Declaração de Investimento Estrangeiro". É possível uma isenção para aqueles em regime de não-domiciliado ou sob um regime de aposentadoria.

Para a não declaração, há penalidades que totalizam 3-15% do valor do ativo, que é o dobro do valor que seria cobrado se fosse mantido em um dos países da lista negra da Itália. O prazo para declaração de impostos e outros documentos geralmente termina em 31 de outubro do ano fiscal anterior.

Regime tributário de entrada, agora também para autônomos

Depois de explicar o atual sistema tributário, vamos analisar atentamente as regras do regime tributário de entrada. Este regime existe desde 2017 para certos funcionários com uma isenção de 50%.

Até pouco tempo atrás, ele só podia ser utilizado por certos profissionais ou pessoas com um diploma universitário que tivessem estudado ou trabalhado pelo menos 2 anos fora da Itália e que nos últimos 5 anos não estivessem sujeitos à obrigação fiscal da Itália.

Ao utilizar o regime fiscal de entrada você concorda em viver na Itália por pelo menos 2 anos fiscais, desta forma você pode tirar proveito das isenções fiscais por 5 anos. Para isso, é essencial que sua vida seja na Itália, que tem regulamentos semelhantes aos de toda a UE.

Se você estiver registrado no registro da população italiana (semelhante ao sistema de registro de outros países da UE), isso geralmente implica em obrigação fiscal. Deve ficar claro que a residência está na Itália, e não em outro país.

Porém, em 28 de junho de 2019, este regime foi expandido. E no Decreto-Lei n. 209/2023, houve outra alteração ao programa.

Entre as mudanças mais significativas está a expansão do programa, abrangendo também os autônomos e os empresários individuais. A isenção foi temporariamente aumentada para 70-90%, mas em 2024 voltou a 50%. Para expatriados com filhos dependentes abaixo de 18 anos, a isenção é de 60%.

Naturalmente, para aproveitar esta redução, você não pode ter tido a sua residência fiscal nos últimos 3 anos na Itália.

A isenção de impostos aplica-se geralmente no ano em que você emigrar para a Itália e nos 4 anos seguintes. Sob certas circunstâncias, você pode continuar isento por mais 3 anos do imposto.

• Para isso, você precisa ter se registrado como residente em 2024
• E adquirido um imóvel na Itália como sua residência primária até 31/12/2023

É importante ter em mente que o regime especial deve ser usado por pelo menos 4 anos fiscais. Se você não cumprir este período mínimo, a isenção de impostos pode ser cancelada com efeitos retroativos e o imposto de renda normal deve ser pago. Além disso, a atividade deve ser realizada principalmente na Itália.

Em termos de residência fiscal, a regra dos 183 dias se aplica na Itália. As estadias curtas no exterior para férias e viagens de trabalho de menos de duas semanas são normalmente consideradas como dias de estadia na Itália, mas é necessário viver na Itália e não em outro país.

Há um limite máximo de renda abarcada no regime, atualmente de 600.000 EUR.

Sob as novas diretrizes, praticamente qualquer estrangeiro e muitos italianos expatriados podem se beneficiar do regime tributário de entrada. A exigência é ter a nacionalidade de um país da UE, da EEA ou de um país onde um acordo de não-bitributação (o Brasil tem) ou um acordo de intercâmbio de informações seja mantido.

O trabalhador expatriado deve ser altamente qualificado ou especializado, tal como definido no Decreto-Lei n.º 108 de 28 de junho de 2012 e no Decreto-Lei n.º 206 de 9 de novembro de 2007.

Graças às isenções fiscais e, apesar das elevadas contribuições à seguridade social, pode valer a pena pensar em emigrar para a Itália se você for um profissional autônomo de alta renda.

Assumindo que você viveria na Itália, ganhando 100.000 euros, você pagaria aproximadamente 30.000 euros à seguridade social italiana, mas em troca você teria:

• Aposentadoria
• Seguro contra invalidez
• Seguro saúde
• Seguro contra acidentes de trabalho
• Seguro-desemprego

Claro, isso se você confiar na promessa do governo italiano.

Se ao invés disso você ganhar 200.000 euros, graças ao teto de contribuições à previdência social, a taxa efetiva de impostos seria mantida na casa de 25%

Para uma renda anual de 500.000 euros, a alíquota efetiva do imposto também fica na casa dos 25%, basicamente virando um imposto fixo.

O importante é entender que as isenções de impostos só se aplicam a empregados, autônomos ou empresários individuais.

Você não pode se beneficiar do regime tributário de entrada para a distribuição de dividendos, mas pode em qualquer caso, para a liquidação como autônomo de suas próprias empresas.

Se você possui empresas e negócios no exterior, deve cumprir as regras típicas de administração efetiva e as regras de CFC, que também se aplicam na Itália. Esta é a razão pela qual o regime de não-domiciliado na Itália, em vigor desde 2017, é mais interessante do que o regime tributário de entrada para empresários e investidores ricos que possuem empresas no exterior.

O programa italiano de não-domiciliados (HNWI)

Em 2017, a Itália copiou o sistema tradicional anglo-saxão de "tributação não-domiciliada para estrangeiros" introduzindo seu regime especial tributário para Indivíduos de Alto Patrimônio (High Net Worth Individuals), pois seu vizinho do sul e paraíso fiscal popular para os italianos - Malta - tem atraído refugiados fiscais por décadas. 

Entretanto, o modelo italiano é mais parecido com seu vizinho do norte - a Suíça - pois oferece uma quantia fixa mínima de impostos a ser paga - bastante alta, por sinal.

• A alíquota fixa de impostos é de 100.000 euros. Também é possível incluir outros membros da família por mais 25.000 euros cada.
• Essa quantia fixa anual compensa toda a renda estrangeira que permanece no exterior.
• A renda nacional, ao invés disso, é tributada sob as taxas italianas normais.

Não é possível combinar este sistema com o regime tributário de entrada. Há apenas uma exceção, se você vender uma quantidade substancial de ações de uma empresa nos primeiros 5 anos de vida na Itália, estes lucros podem ter que ser tributados.

Ao contrário dos países clássicos não-domiciliados, a condição de que o dinheiro seja investido no exterior ou gasto em viagens ao exterior (Tributação com Base de Remessa) não é obrigatória aqui. Em vez disso, a partir do pagamento de impostos globais, é aplicado um tipo de tributação territorial.

A renda estrangeira também pode ser transferida para a Itália e ali gasta ou investida. Isto inclui qualquer categoria de renda estrangeira. Somente a renda nacional é tributada às alíquotas normais.

Qualquer pessoa que tenha tido sua residência fiscal na Itália por um máximo de um ano nos últimos 10 anos pode utilizar este esquema.

Em teoria, a declaração de imposto pode ser solicitada para entrar no sistema de não-domiciliado associado ao pagamento da alíquota fixa do imposto. Mas é melhor pedir uma decisão antecipada às autoridades fiscais italianas. O regime de não-domiciliado pode ser usado no total, por um máximo de 15 anos.

Uma vantagem adicional do regime de não-domiciliado na Itália é a isenção do imposto de propriedade para bens imóveis e outros ativos no exterior. Estes não precisam mais ser declarados, nem o imposto sobre herança e doação é aplicável, sendo isso um bom incentivo para morar na Itália.

As regras de CFC ainda são aplicadas para a não-domiciliado, portanto, devemos prestar atenção às exigências relativas à substância empresarial no caso de ter empresas no exterior (escritório, funcionários e administração).

Naturalmente, 100.000 euros de impostos fixos, mais 25.000 euros para cada membro adicional da família não é uma quantia pequena, mas em comparação com outros paraísos fiscais menores, a proposta italiana é bastante atraente. Atualmente, na Suíça, um mínimo de 150.000 euros é pago, mesmo nos cantões mais econômicos, como uma taxa de imposto fixa.

Seja como for, para a maioria dos leitores da Settee, o regime tributário de entrada será mais atrativo.

Entretanto, o status de não-domiciliado é claramente mais atrativo desde que os imóveis e ativos de grande valor (gerando altos dividendos, aluguéis e ganhos de capital) sejam possuídos no exterior.

É claro, você tem que ter em mente que mudar o regime é difícil, então, desde o início, você precisa avaliar qual regime lhe convém melhor.

Atualização: O governo italiano publicou em 7 de Agosto de 2024 que o valor fixo será dobrado a 200.000 euros.

Vantagens fiscais para aposentados no sul da Itália

As duas opções anteriores não são as únicas vantagens fiscais que a Itália oferece. Uma terceira vantagem fiscal pode ser interessante, especificamente para os idosos.

Para este programa, é obrigatório estabelecer-se:

1. Em cidades com menos de 20.000 habitantes
2. No sul da Itália. Abruzzo, Molise, Campânia, Apúlia, Basilicata, Calábria, Sardenha e Sicília estão incluídas

O objetivo é reanimar as pequenas cidades italianas despovoadas.

Este programa especial pode ser utilizado por todos os aposentados e pensionistas que recebem uma renda vitalícia garantida de entidades públicas ou privadas no exterior. Como não é estabelecido um montante mínimo, em princípio, seguro de vida também é aceito como prova, desde que prometa um pagamento mensal garantido até a morte.

O benefício fiscal consiste em uma taxa fixa de 7% não apenas para a pensão estrangeira ou renda equivalente, mas também para outras rendas provenientes do exterior.

Isso inclui fontes de renda como:

• Dividendos
• Juros
• Aluguéis
• Ganhos de capital

Aposentados com estas fontes de renda pagarão impostos muito mais baixos que o normal (7% ao invés de 26% na maioria dos casos).

É possível excluir voluntariamente a renda obtida em certos países da alíquota fixa do imposto. Por exemplo, a fim de se beneficiar de acordos de não-bitributação e créditos fiscais atuais com as regras italianas normais (regulamentação "sob demanda"). Isto geralmente faz sentido para a renda de pensão estrangeira.

Portanto, este programa é realmente interessante para os pensionistas que têm aluguéis, dividendos, juros ou ganhos de capital. As exigências para poder se beneficiar disto são:

• Não ter sido residente fiscal na Itália nos últimos 5 anos.
• Seu país de cidadania deve ter um acordo de não-bitributação ou um TIEA (acordo de intercâmbio de informações fiscais) em vigor com a Itália. Tanto Brasil e Portugal tem.

Semelhante ao regime de não-domiciliado, o novo status de pensionista na Itália oferece a isenção do imposto sobre o patrimônio e suas obrigações de informação.

A alíquota fixa de 7% pode ser utilizada por 10 anos, sendo possível, a qualquer momento, deixar o país antes desse período.

Em geral, o status especial para pensionistas é preferível ao status de não-domiciliado, desde que você tenha menos de 1,5 milhões de euros por ano de renda estrangeira. Mas, é claro, o requisito é a já mencionada renda estrangeira garantida vitalícia.

Custo de Vida na Itália em 2023

É preciso se atentar não apenas aos impostos que você vai economizar, mas também ao custo de vida que você terá ao se mudar ao país, para ver se a mudança financeiramente vale a pena (ou se encaixa no orçamento)

O custo de vida na Itália em 2023 de acordo com a Expatistan é o seguinte:

• Custo mensal estimado para uma única pessoa: €1.727
• Custo mensal estimado para uma família de quatro: €3.627
• Custo de um aluguel para um apartamento de 85 m² mobiliado numa área média: €790
• Custo de contas (aquecimento, eletricidade, gás...) para 2 pessoas em apartamento de 85 m²: €160
• Custo de passagem mensal para transporte público: €37
• Mensalidade de academia: €57
• Menu do dia em restaurante incluindo bebida: €18

Claro, esses preços variam de acordo com a cidade. Em termos de custo de vida:

• A cidade mais cara do país é Milão, seguida de Roma e Génova
• O custo de vida em Milão é 41% mais caro do que São Paulo
• O custo de vida em Roma é 40% mais caro do que o Rio de Janeiro
• A Nomadlist recomenda um orçamento mínimo de €4,494 por mês para viver em Génova.
• Lake Como e Avellino se posicionam como algumas das cidades mais baratas da Itália.
• A Nomadlist recomenda um orçamento mínimo de €2,950 por mês para viver em Lake Como.

Nota: O Expatistan e a NomadList são plataformas que agregam dados sobre custo de vida pelo mundo. As informações podem não ser 100% acuradas ou estarem desatualizadas. Leve esses números como uma orientação e não como um valor exato.

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Que programa escolher na Itália para cada situação

A Itália, sob seu governo anterior, se desenvolveu muito positivamente em outros aspectos.

• Existem outros benefícios tributários que somam 90%, por exemplo, para acadêmicos e pesquisadores, que são intencionalmente destinados, a fim de que retornem ao país.
• Os atletas de elite e seus representantes também podem se beneficiar de um programa semelhante ao regime tributário de entrada, gozando de uma isenção de impostos de 50%.

Ficou claro que o governo italiano pretendia reduzir a distância extrema entre o norte e o sul com engenhosos incentivos fiscais. Isto poderia dar ao sul empobrecido da Itália um boom econômico semelhante ao visto em Portugal e no Chipre, ambos duramente atingidos pela crise financeira, graças a seus respectivos programas.

Principalmente, as novas facilidades fiscais italianas oferecem possibilidades para todas as empresas e pessoas físicas. Mas a Itália é especialmente interessante para os leitores da Settee que querem ficar na Itália por mais de meio ano (de preferência no sul).

A carga tributária efetiva deve ser inferior a 20% nos seguintes casos e cair abaixo desse nível à medida que se atinge maior renda.

• Trabalhadores autônomos e empresários individuais, especialmente aqueles que ganham mais de 200.000 euros
• Empregados de todos os tipos, especialmente com alta renda, especialmente cientistas
• Pessoas ricas e empresários com renda anual vinda do exterior a partir de 500.000 euros
• Aposentados/ pensionistas com alta renda do exterior 

Para os empresários que já operam empresas e não querem ou não podem dar um passo atrás para retornar como autônomos, não é tão fácil usar as novas vantagens fiscais italianas.

Para eles, o status de "não-domiciliado" só vale se tiverem alta renda (para 500.000 euros a taxa para solteiros seria de apenas 20%). Em vez disso, eles poderiam considerar a liquidação de seus negócios e trazer seu dinheiro como empresário individual para a Itália desfrutando de vantagens fiscais.

Quando se trata de investimentos substanciais no exterior, o status de não-domiciliado ou de aposentadoria fará muito mais sentido. Uma vez que não é possível combinar os programas ou mudar em uma data posterior (ou somente após um certo período), é essencial pensar nisso com muito cuidado desde o início.

Naturalmente, a Itália tem muitos problemas estruturais que as novas vantagens fiscais também não podem resolver. Em particular, o sistema financeiro do país está em muito mau estado e corre sérios riscos de colisão.

Mesmo assim, as novas medidas italianas estão definitivamente na direção certa e estabelecem bons incentivos. Isto poderia continuar a aumentar a concorrência fiscal na Europa, para consternação da Comissão da UE e da OCDE.

Não há dúvida de que a Itália é um dos países com melhor qualidade de vida na Europa, se não no mundo, atras apenas dos países como os nórdicos e dos microestados europeus.

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