Não Pague Impostos Corporativos em seu País na UE com Substância no Exterior

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18 min
Publicado:
23/2/2023
Última Atualização:
22/3/24
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Temas Abordados Neste Artigo

Se beneficie das diferenças tributárias entre os países

Já lidamos no passado com a situação jurídica de países europeus em relação às empresas estrangeiras. Em particular, tratamos de leis tributárias internacionais (regras de CFC) que tornam mais difícil, mas não impossível, administrar legalmente uma empresa estrangeira enquanto reside na União Europeia. 

Graças à liberdade de estabelecimento da UE, é possível criar uma empresa em outro país da UE e pagar impostos lá - desde que o local de negócios esteja realmente nesse país, ou seja, que haja substância. 

Em preparação para mais artigos sobre mudanças tributárias internacionais, como o declarado Double Irish Dutch Sandwich, gostaríamos de falar hoje sobre o conceito de "substância", que desempenha um papel decisivo na discussão sobre otimização tributária para empresas estrangeiras, mas que infelizmente é muitas vezes mal compreendido. 

E os mal-entendidos têm consequências trágicas - um se torna rapidamente um sonegador de impostos, como o fundador do Youporn teve que vivenciar com sua empresa no Chipre, que não se atentou à substância necessária lá.

A substância, portanto, desempenha um papel decisivo para todos os empresários com domicílio na UE que tentam reduzir seus impostos corporativos e comerciais com empresas estrangeiras. 

É disto que se trata uma empresa estrangeira: explorar as diferenças tributárias entre os vários estados membros da UE no que diz respeito aos impostos corporativos.

Os salários e dividendos devem, no entanto, continuar a ser tributados de acordo no país de residência com o imposto de renda local.

É claro que uma taxa de imposto mais baixa não é uma razão significativa para uma empresa estrangeira. É preciso muito mais ter interesses econômicos e gestão empresarial no país da sede da empresa - ou seja, substância. 

Uma empresa de caixa postal em outro país da UE nunca será capaz de atender aos requisitos de substância das autoridades fiscais alemãs, francesas ou espanholas.

 A lei tributária estrangeira desses países, cujas consequências tornam a substância necessária em primeiro lugar, é muito rigorosa para isso. Mas o que é substância?

Como a substância é definida?

Imagem de um empreendedor em frente a um projeto novo de uma empresa

Quando se fala em substância, o que geralmente se quer dizer é simplesmente uma operação comercial devidamente estabelecida. Uma empresa no exterior não deve, portanto, ser uma mera empresa de caixa postal, mas deve ter "substância" localmente. 

O que exatamente conta como substância, entretanto, não é definido com precisão e varia em cada caso individual. A substância está sempre presente se prevalecer a impressão de que uma empresa estrangeira realmente tem um estabelecimento permanente em sua sede social, a partir do qual são tomadas decisões econômicas decisivas. 

Ao contrário, o estabelecimento permanente pode não estar no seu país de residência - isto, por sua vez, levaria à responsabilidade fiscal total naquele país. Por exemplo:

  • Um empresário alemão não tem substância suficiente se ele criar uma empresa no exterior puramente por razões tributárias e só puder mostrar o escritório de seu advogado como estabelecimento comercial da empresa e o assistente jurídico do advogado estiver ganhando um dinheirinho para agir como seu diretor administrativo. 
  • Tal solução, que muitas vezes é oferecida, dificilmente é legalmente segura e, na melhor das hipóteses, aceitável apenas na fase inicial de uma empresa antes de quaisquer auditorias.

Durante um longo período de tempo, isto seria um abuso do sistema tributário - o estabelecimento permanente da empresa estrangeira não seria reconhecido, um estabelecimento permanente alemão seria acionado e o imposto corporativo total seria devido retroativamente.

Por outro lado, seria legalmente seguro se o empresário alemão quisesse servir seus clientes internacionais através de um serviço de atendimento ao cliente de língua inglesa e o instalasse em um país da UE mais favorável fiscalmente. 

Ele não está então agindo apenas por razões fiscais não reconhecidas, mas na verdade tem interesses econômicos.

Além disso, ele tem um escritório que serve como endereço comercial apenas para ele em vez de dezenas de outras empresas, tem um funcionário permanentemente empregado em meio período que atende o telefone e um diretor administrativo que ganha um salário apropriado para o local. 

Este diretor administrativo é totalmente ativo no local, por exemplo, delegando vários freelancers para fornecer suporte ao cliente. Uma vez por mês, o empresário alemão passa pelo escritório para verificar as coisas.

Como resultado, o empresário alemão tem um local de negócios legítimo no exterior e pode pagar seus impostos corporativos lá, mesmo que ainda seja residente em seu país de origem. 

Em vez de 15% de imposto corporativo + impostos comerciais igualmente altos, ele paga apenas 10% de imposto corporativo porque ele escolheu a Bulgária como seu local de negócios. 

Economicamente, isto também faz sentido para ele porque os baixos custos de mão de obra tornam muito mais fácil estabelecer um suporte ao cliente lá do que na Irlanda, que é muito mais cara.

Então, qual é a quantidade mínima de substância que um empresário deve construir no exterior?

Um estabelecimento permanente formado por um escritório separado, que pode ser fechado à chave, com equipamento adequado.

Para criar uma substância:

  • Um estabelecimento permanente deve ser estabelecido em qualquer caso.
  • O escritório do seu advogado ou contador não é suficiente aqui.
  • Para uma solução legalmente segura, um escritório separado deve ser alugado em qualquer caso, com um endereço único que não seja compartilhado por nenhuma outra empresa.
  • Este escritório não tem que ser grande - uma sala pequena pode ser suficiente.
  • O essencial, entretanto, é que as operações comerciais também aconteçam neste espaço.
  • A substância está presente se as supostas instalações comerciais estiverem vazias

Assim, o escritório deve estar adequadamente equipado - com uma mesa, cadeira, computador, impressora e um gabinete de arquivamento cheio de pastas que parecem ser importantes. Quanto mais usado parecer este escritório, melhor.

Para que haja um número suficiente de operações comerciais, também deve haver as conexões necessárias à internet para poder realizar trabalhos neste escritório. Também deve haver um website apropriado para a empresa.

Funcionários próprios, de acordo com o tamanho da empresa

Para gerar substância, uma empresa precisa de seus próprios funcionários no local escolhido. Para pequenas empresas, este pode ser um funcionário em meio período, mas à medida que o tamanho da empresa aumenta, o número de funcionários também deve aumentar para ter mais credibilidade. 

Caso contrário, uma empresa com faturamento de milhões tendo apenas funcionários de meio período pode acabar se tornando rapidamente implausível.

Mesmo um funcionário em meio período deve ser capaz de tomar decisões comerciais importantes de forma independente. Se o cargo for "gerente" em vez de "secretária", por exemplo, isto dá uma imagem muito mais completa e a suposição de que os negócios são realmente conduzidos a partir deste escritório. 

O controle completo a partir do país de residência, por outro lado, levaria imediatamente à criação de um estabelecimento permanente nacional e a uma obrigação de pagar o imposto corporativo localmente - se as autoridades fiscais domésticas descobrissem.

Gestão de negócios na sede da empresa

É essencial que a gestão empresarial não seja realizada no país de residência, mas na sede social da empresa. Para garantir isso, um gerente de meio período sozinho não é, de forma alguma, suficiente. Deve haver um gerente local que também receba um salário que seja típico do mercado. Um diretor-gerente fiduciário de 300€ por mês não seria considerado um verdadeiro diretor administrativo se fosse examinado mais de perto.

Não há nada de errado com um advogado local ou conselheiro fiscal atuando como diretor administrativo. No entanto, ele deve realmente estar ativamente envolvido nos assuntos da empresa e ter autoridade de assinar documentos em nome da empresa

Além disso, ele deve receber um salário apropriado por esses serviços. Para muitos países europeus, um salário mensal de pelo menos 1500€ seria apropriado, porém principalmente em países do Leste Europeu essa soma pode ser menor.

A fim de garantir que a gestão empresarial realmente ocorra na sede da empresa, decisões econômicas decisivas também devem ser tomadas a partir de lá. Em particular, as reuniões do conselho administrativo e assinatura de contratos importantes devem ser realizadas na sede da empresa, e não no país de residência.

Para garantir que o sócio que permanece no país de residência não acione uma gestão efetiva, ele também deve viajar regularmente para a sede de sua empresa e cuidar das coisas lá, porém, a frequência depende das circunstâncias da empresa.

Se, por exemplo, ele fundou uma holding com substância que administra outras holdings da empresa, algumas visitas por ano são mais que suficientes. No caso de uma empresa ativa, por outro lado, outras visitas são absolutamente necessárias.

Interesses econômicos na sede da empresa

Independentemente de um estabelecimento permanente, funcionários próprios e administração de empresas na sede da empresa, deve haver sempre outros interesses econômicos além da elisão fiscal ao se estabelecer uma empresa estrangeira. 

A otimização tributária não é uma razão econômica para as autoridades fiscais, mesmo que naturalmente faça sentido do ponto de vista do empresário. Felizmente:

  • Os interesses econômicos podem ser relativamente fáceis.
  • O ideal é ter clientes ou parceiros importantes no país onde a empresa está sediada ou receber uma renda significativa do país de incorporação. 
  • Alternativamente, os custos de mão de obra mais baratos e o idioma correto são ótimas as razões para a criação de um serviço de atendimento ao cliente no local.
  • Ou a sede da empresa está próxima aos mercados relevantes que são regularmente explorados a partir dali por um diretor administrativo. 

Não há limites para a imaginação quando se trata de interesses econômicos. Todo empresário provavelmente encontrará um argumento plausível para que ele crie ali sua nova empresa.

Os departamentos de marketing, armazéns ou serviços ao cliente são particularmente populares – mesmo entre as grandes corporações multinacionais.

Como não adquirir substância alguma

Existem inúmeros fornecedores na Internet que não levam a substância muito a sério. Eles atraem empresários alemães para Malta ou Chipre para a otimização fiscal, sem realmente serem capazes de fornecer qualquer substância. 

Embora isso possa correr bem por um tempo, mesmo anos, essa abordagem sempre traz o risco de uma auditoria, multas pesadas e impostos retroativos. Pois é justamente a substância "fictícia" que as autoridades fiscais estão visando cada vez mais.

Assim, como regra geral, um escritório na advocacia que lidou com a incorporação não serve. No máximo, essa pode ser uma solução aceitável nos primeiros meses de um novo negócio. A longo prazo, a empresa deve sempre ter suas próprias instalações comerciais.

Ter um advogado atuando como diretor administrativo também é um problema quando ele também tem que cuidar de dezenas de outras empresas e recebe um salário bastante modesto. Um diretor administrativo adequado deve realmente cuidar dos interesses de uma empresa – uma única - e ser recompensado proporcionalmente.

A Settee só pode recomendar evitar esses fornecedores com suas inúmeras promessas. No mínimo, seus serviços de incorporação e administração de empresas nunca devem ser utilizados com a reivindicação de que vai se tratar de uma empresa estrangeira com substância. 

Naturalmente, se alguém estiver disposto a cuidar de seu próprio escritório e contratar os funcionários apropriados, estes prestadores de serviços também podem ser úteis. Entretanto, suas próprias ofertas de substância devem ser sempre sujeitas a um exame crítico.

Por exemplo, a própria Settee não oferece "fornecimento de substância". Naturalmente, podemos ajudá-lo a encontrar o espaço de escritório e o staff adequados através de escritórios de advocacia parceiros. No entanto, isso requer uma iniciativa própria considerável.

Um pacote fixo de substância raramente tem qualquer substância real.

O que significa substância real

A substância pode significar muitas coisas. Mas uma estratégia possível para construir substância seria a seguinte.

Primeiro, o país da sede deve ser escolhido cuidadosamente. Não a taxa de imposto mais baixa, mas os interesses econômicos devem desempenhar um papel importante. 

A Irlanda tem uma taxa tributária atraente de 12,5%, mas custos de mão-de-obra muito mais altos do que uma empresa na Lituânia com 15% de imposto. 

Malta pode ser mais atraente a 5% do que a Bulgária a 10%, mas provavelmente consome muito mais em custos administrativos e contábeis do que os cinco pontos percentuais fariam a diferença para pequenos e médios negócios.

Vamos supor que uma empresa queira se expandir para o Leste Europeu. A Bulgária, como sede da empresa com 10% de imposto corporativo, é um bom lugar para fazer isso.

O fundador da empresa voa para a Bulgária e descobre sobre as possibilidades de construção de substância lá. Ao contrário de Malta e da Irlanda, os aluguéis e salários na Bulgária são muito mais baixos, e é por isso que a construção de substância aqui custa menos.

O fundador da empresa recebe uma dica de seu advogado que lida com a incorporação de que um bom quarto está disponível no porão da casa de um amigo. O amigo é um casal de aposentados que gostaria de complementar sua modesta pensão búlgara.

Assim, o fundador da empresa aluga o porão inteiro, tem um cabo com internet de alta velocidade instalado, fornece seu novo escritório e tem alguns arquivos enviados para a Bulgária. Uma placa de latão oficial é colocada em frente à porta, identificando a empresa como o único ocupante do escritório.

Ele então contrata a aposentada que vive acima do escritório como funcionária em meio período. Ela agora passa a manhã no porão respondendo às chamadas recebidas. Ela também realiza traduções necessárias e pesquisas ocasionais nesse novo local de negócios.

O fundador da empresa agora vem à Bulgária uma vez por mês para realizar uma reunião em seu escritório com seus parceiros do Leste Europeu. Seu contador búlgaro, que tem poderes de firma para os negócios da empresa, também está presente nessas reuniões.

Para mostrar substância à sua Receita local, nosso fundador da empresa é inteligente. Naturalmente, ele relatou a incorporação estrangeira e lida com ela de forma totalmente transparente. 

Ele tira fotos detalhadas de seu novo escritório, mostra a aposentada ao telefone e registra uma reunião em seu escritório. Ele envia este material para o fisco em casa para mostrar sua substância. Os funcionários de lá aceitam essa "evidência" e o deixam em paz durante todo o ano. 

E ele também é deixado sozinho no futuro, porque a aposentada está ficando mais velha, as pilhas de arquivos maiores e as reuniões mais intensas. Como o fundador da empresa documenta isso precisamente, o fisco não tem qualquer dúvida de que existe de fato substância e nem se preocupa em verificar.

Mesmo que isto possa parecer um pouco estranho - uma abordagem transparente semelhante à descrita deve ser adotada se você quiser obter substância no exterior. 

Sob nenhuma circunstância deve-se ocultar a empresa estrangeira ou a substância, mas sim proceder da maneira mais aberta possível e facilitar ao fiscal a verificação da substância existente.

As autoridades fiscais te agradecerão e causarão poucos problemas se realmente houver substância. Afinal, eles não precisam se torturar através de trustes e rastrear empresas de caixa postal que estão registradas centenas de vezes em um escritório de advocacia em Malta.

Cronograma para construir substância

imagem de uma agenda com calendário e um cronograma estabelecido

Como já mencionado, a substância nem sempre tem que estar presente imediatamente. 

Os escritórios de advocacia que oferecem soluções de substância apenas com substância duvidosa também contam com isso. Afinal, não se pode esperar que as empresas recém-fundadas tenham um grande escritório com muitos funcionários desde o primeiro dia. 

Portanto, ao fundar uma startup, um endereço temporário do contador local ou da advocacia onde foi feita a incorporação pode ser suficiente. Mas isso não será suficiente a longo prazo.

É essencial, entretanto, que já no início um diretor ativo na sede registrada se encarregue dos negócios da empresa. O estabelecimento planejado de um escritório local deve poder ser comprovado pela preparação de um plano de negócios. Isso deve ser feito após um ano comercial, no máximo.

Enquanto isso, após cerca de 6 meses, deve haver pelo menos um escritório virtual para o qual os correios possam ser enviados e as chamadas telefônicas devem ser atendidas por funcionários próprios em meio expediente. 

É suficiente se essa pessoa estiver de fato no local 1-2 dias por semana em meio expediente.

Após cerca de um ano, porém, você deve realmente começar a pensar em seu espaço de escritório próprio. Não precisa ser enorme de imediato - o caso descrito acima de uma pequena sala no porão de uma casa na cidade seria bastante suficiente. 

Uma propriedade privada não é de forma alguma inferior a uma propriedade comercial e oferece boas oportunidades para empregar moradores locais como funcionários. Esses também devem ser encontrados diariamente no escritório correspondente.

É claro que existem muitas outras possibilidades de estruturação.

Se você quiser recuperar os custos de um escritório e, ao mesmo tempo, garantir a atividade, talvez deva considerar a possibilidade de disponibilizar suas instalações como um espaço de Co-working. Isto pode matar dois coelhos com uma cajadada só.

A que ponto a substância vale a pena?

Imagem de homens se cumprimentando em um escritório corporativo

Naturalmente, a substância está associada aos custos e, portanto, não é de forma alguma atraente para todas as empresas. O micro empresário residente na Alemanha simplesmente não terá os recursos financeiros que fariam uma fundação da UE no exterior valer a pena para ele. 

A meu ver, vale a pena com um lucro anual antes de impostos de 50.000€. A partir dessa margem de lucro, pode valer a pena, a nosso ver, criar uma empresa estrangeira com substância e lucrar com ela para fins fiscais.

Dois fatores são importantes na tomada dessa decisão. Em primeiro lugar, as taxas de impostos no estado escolhido em relação ao país de residência e, em segundo lugar, os custos de administração e substância da empresa.

Você deve ter em mente que você só pode reduzir os impostos corporativos com uma solução de substância se você for residente em um país da UE. 

Sua tributação pessoal de toda a renda proveniente da empresa estrangeira não mudará. Dessa forma, talvez você possa reduzir pela metade a taxa de impostos de sua empresa de talvez 25% se você tiver que pagar apenas 12,5% na Irlanda ou no Chipre. 

A economia de 12,5% deve, naturalmente, ser colocada em relação aos custos destas empresas estrangeiras com substância. A criação de substância suficiente em países como a Irlanda pode rapidamente atingir cinco dígitos.

Se uma empresa irlandesa com substância legalmente segura custa cerca de 20.000€ por ano, você pode calcular a partir de quando vale a pena uma redomiciliação. Nesse caso:

  • É realmente só quando o lucro da empresa alemã excede a soma na qual a empresa irlandesa com substância, incluindo o imposto a ser pago ali, é mais lucrativa do que a empresa alemã, que terá muito menos custos administrativos (se você estiver morando lá e for a substância), mais impostos mais altos.
  • Todo empresário deve ser capaz de descobrir isso por si só.
  • Nesse ponto, não queremos entrar nas possibilidades individuais em outros países da UE.
  • Entretanto, como uma visão geral, mencionaremos os países que são mais frequentemente utilizados para soluções de substâncias.

A Limited Cipriota já foi apresentada pela Settee, que é certamente uma opção muito atraente com 12,5% de impostos de renda corporativos e o recebimento de ganhos de capital isentos de impostos. Aqui os parceiros da Settee também podem ajudar ativamente a criar a substância correspondente.

Outra escolha popular é a Estônia, cuja taxa de imposto corporativo de 20% é relativamente alta, mas só se aplica ao distribuir lucros. A Estônia é, portanto, muito popular para investimentos e reinvestimentos livres de impostos.

Particularmente popular para soluções de substância também é Malta, que ao mesmo tempo tem o maior e menor imposto de renda corporativo dentro da UE. 

A taxa efetiva de impostos é de apenas 5% devido a um sistema de reembolso de impostos, o que, no entanto, é particularmente complicado para soluções com substância e causa custos adicionais devido à duplicação de estruturas. Benefícios vantajosos para holdings também tornam Malta particularmente interessante.

Entretanto, as soluções de substância podem muitas vezes fazer mais sentido se forem realizadas nos países mais favoráveis do Leste Europeu. Com 10% de imposto na Bulgária ou 1-3% na Romênia (regime de pequenas empresas), a criação de uma empresa pode ser uma alternativa real. 

Pagar um pouco mais de imposto é então muitas vezes a alternativa mais lucrativa porque os custos de administração e substância são muito menores.

Com seus 12,5%, a Irlanda pode ser uma escolha popular para corporações maiores, mas para a maioria dos empresários na Europa interessados em substância, só vale a pena para lucros maiores.

Em última análise, deve-se considerar não apenas as taxas de impostos corporativos, mas também as diversas taxas de IVA, com as quais às vezes são possíveis grandes economias. Naturalmente:

  • Os países dentro da UE também oferecem oportunidades interessantes além dos impostos.
  • Embora muito tenha sido harmonizado, existem muitas exceções para certos setores empresariais em muitos países.
  • Especialmente se você deseja operar em uma empresa licenciada, muitas vezes vale a pena se mudar para outro país da UE.

Isso é especialmente verdadeiro para apostas online, corretoras, forex e outros serviços financeiros. Os melhores lugares para obter tais licenças serão descritos no futuro.

Neste ponto, você deve pensar se uma solução de substância pode valer a pena para sua empresa.

De forma superficial, mas bastante generosa, faça uma estimativa do custo de construção da substância num país apropriado, informe-se sobre os custos administrativos e de contabilidade e calcule a economia da taxa de imposto nesse país em relação à taxa de imposto do seu país de origem.

Compensa apenas pela economia de impostos?

A experiência mostra que vale a pena estabelecer uma empresa substancial no exterior a partir de cerca de 50k de lucro, pois isso acabará por desenvolver também uma atividade comercial útil. Em casos excepcionais, porém, também pode valer a pena muito mais cedo. 

Lembre-se sempre, entretanto, que a evasão fiscal por si só não deve ser sua razão para administrar uma empresa estrangeira com substância. Somente faça esse esforço se você ver razões econômicas além da economia de impostos.

Se você decidiu implementar uma solução de substância com residência na UE, você é bem-vindo a entrar em contato conosco ou realizar uma consultoria diretamente para entender a melhor opção para o seu caso. Nossa rede de parceiros pode ajudar você a construir a substância necessária em muitos países. No entanto, não oferecemos soluções gerais e te aconselhamos a evitá-las.

Pare de pagar impostos corporativos em países de impostos altos.

Porque a sua vida te pertence!

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