Empresa nos EUA: Quando Corporations, LPs ou LLCs Valem a Pena

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36 min
Publicado em:
2/5/2022
Última Atualização em:
13/10/22
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Temas Abordados Neste Artigo

Introdução

Em um artigo anterior, explicamos porque as empresas de responsabilidade limitada nos EUA se tornaram tão atraentes novamente. Não é sem razão que nosso próprio escritório em Miami e Medellín agora cuida da abertura de LLCs e corporações na Flórida, incluindo contas corporativas boas, construção de histórico de crédito e muitas outras coisas.

Neste artigo, após uma excursão sobre o tópico LLC, gostaríamos de nos concentrar em duas outras formas jurídicas americanas, a US-Corporation (sociedade limitada) e a US-Limited-Partnership (comparável a uma Gbr alemã).

Ao contrário da LLC, seu uso também pode ser compatível com a residência existente em países com impostos elevados.

No entanto, você também deve saber como não usar empresas americanas - isto pode rapidamente resultar em problemas nos EUA.

Como você não deve usar uma Corporation americana

Com este blog, não temos necessidade de enfrentar concorrentes de todos os tipos. Preferimos vê-los destruir uns aos outros. No entanto, tomamos a liberdade de alertar contra certas construções que, a nosso ver, representam um perigo real para o empresário global. Uma delas é o uso livre de impostos das corporações de Delaware.

Muitos clientes da nossa rede em alemão (Staatenlos) buscando por uma solução corporativa sem impostos já encontraram um senhor alemão idoso e bêbado que vive no Paraguai.

Ele afirma que há 30 anos vem criando empresas americanas isentas de impostos para seus clientes - e que seu uso é totalmente legal mesmo sem substância na Alemanha. Ele se refere ao tratado de amizade existente entre EUA-República Federal Alemã, que de fato oferece certos direitos especiais, mas que não são de natureza tributária. Ele parece não ter tido conhecimento da reforma tributária americana de 2017.

Ele paga aos intermediários uma comissão de 1000 euros - um múltiplo do habitual - o que já deveria deixar você com uma pulga atrás da orelha. Por outro lado, eles entregam relativamente raramente, como muitos membros da comunidade da Staatenlos já descobriu. Foi por isso que interrompemos uma cooperação que iniciamos em 2016 após algumas semanas - principalmente porque existiam dúvidas residuais sobre a solução, que nunca poderiam ser esclarecidas sem margem para dúvidas.

  • Particularmente no caso do domicílio alemão, ele recomenda a interposição de uma associação suíça sem fins lucrativos e sem inscrição no registro como acionista da corporação americana, a fim de disfarçar ainda mais a estrutura de propriedade.
  • Esta pode realmente ser uma boa solução, mas não em combinação com uma corporação de Delaware (ou qualquer outro estado americano), como explicaremos a seguir.

A US Corp é, de acordo com sua descrição, isenta de impostos como um "negócio social". Detalhes que deveriam dar à sua solução ilegal um verniz legítimo podem ser melhor solicitados a ele mesmo - ele não os dá ou só os dá muito superficialmente.

Provavelmente invejoso do sucesso da nossa rede e desencadeado pelo estabelecimento de nossa própria localidade na Flórida, esta figura recentemente iniciou vários rumores sobre nosso trabalho e desejou que nós "sonegadores deveríamos ir para a prisão". Afinal de contas, trabalhar com LLCs é evasão fiscal na cabeça desse sujeito.

Portanto, no artigo de hoje iremos apresentar as falhas em seu modelo também.

Por que preferimos LLCs em vez de empresas de capital 

Usar uma LLC americana com residência na maioria dos países europeus ou é realmente uma evasão fiscal ou faz pouco sentido.
  • No melhor caso, a LLC (em certos casos também possível na Alemanha com o acordo operacional correto) é utilizada como uma alternativa à sociedade em comandita (pode ser inscrita no registro comercial como empresas da UE graças ao Tratado de Amizade EUA-Alemanha de 1953) e tributada às taxas normais do imposto de renda no domicílio fiscal.
  • É mais provável, entretanto, que uma comparação da forma jurídica desta LLC mostre que se trata de uma corporação, uma vez que a forma híbrida de uma partnership com responsabilidade totalmente limitada geralmente não existe na Europa continental.
  • Isto significaria que a LLC teria que pagar o imposto corporativo como uma corporação local e, no pior caso, ficaria sob a tributação adicional no caso da renda passiva.

Uma grande parte da comunidade da Settee, no entanto, é móvel e há muito tempo virou as costas às regulamentações em constante expansão da Europa. Eles vivem "apátridas" como viajantes perpétuos, com residência proforma em países com tributação territorial, ou emigram para países atraentes por períodos mais longos.

No entanto, desde que eles próprios estejam isentos de impostos sobre a renda, também podem usar a LLC isenta de impostos. A LLC não paga imposto corporativo nos EUA, mas somente imposto de renda no domicílio de seus partners. E, neste caso, é zero. 

No caso de residentes no Brasil, os lucros da LLC só são tributados no país de residência ao serem efetivamente distribuídos aos membros. Ou seja, contanto que o dinheiro permaneça na empresa no exterior, o tributo também é 0.

Nestes casos, é claro, a LLC é vantajosa (para outros casos, ver abaixo) - mas este caso não é mais tão raro para o empresário global moderno.

A evasão fiscal é, portanto, na melhor das hipóteses, o uso anônimo da Florida LLC com domicílio europeu (com fiduciário) e contando com o sigilo bancário ainda existente e a falta de troca de informações de contas corporativas nos EUA.

No entanto, precisamente tais soluções "de antigamente" não desempenham um papel na consultoria da Settee, independentemente de sua punibilidade. Elas simplesmente não são suficientemente sustentáveis e se assemelham a um jogo de gato e rato com o fisco, que é equipado pela OCDE/UE com mais e mais medidas para vencer este jogo a longo prazo. Offshore clássico já está efetivamente morto - e os EUA não durarão para sempre como o último e maior paraíso fiscal do mundo.

Desconstrução da Delaware Corporation isenta de impostos

Se você quer focar no lado prático de como usar empresas nos EUA, pode pular essa seção. Aqui focaremos especificamente em destrinchar um modelo que não funciona e explicar a interação dos modelos dos EUA e dos países de língua alemã.

Essa seção é de interesse maior para quem vive em um desses países ou é contador/advogado lidando com tributação internacional e offshores.

A evasão fiscal, por outro lado, é mais o modelo em questão do tal agente - e mesmo em 2 países que não são exatamente conhecidos por sua gentileza para com os evasores fiscais: Alemanha e EUA.

Vamos assumir que uma empresa americana como empresa fantasma (doravante também abreviada como Corp, Corporation ou Inc) é na verdade completamente isenta de impostos e é gerida a partir de uma residência em países de língua alemã.

  • De acordo com os regulamentos anti abuso aplicáveis nas leis tributárias internacionais desses países, a corporação seria tratada como uma GmbH local para fins fiscais.
  • O fato de uma associação se tornar acionista, conforme proposto no modelo criticado, não muda isso. A "regra de gestão efetiva" lida exatamente com isso: Quem realmente administra a empresa, não quem tem uma participação nela ou está no registro.
  • Se a empresa for "controlada remotamente" a partir da Alemanha, a Alemanha pode tributar a empresa.

Isto só pode ser evitado se a corporação tiver um verdadeiro estabelecimento permanente e um diretor nos EUA. É claro que isto é possível, mas devido ao investimento não desprezível, não é uma opção para muitos no início.

A questão agora é quem está realmente fugindo dos impostos. As LLCs nos EUA criadas por nós são transparentes com seus proprietários no registro comercial da Flórida, a menos que um fiduciário seja explicitamente desejado (o que pode ter razões não fiscais). No modelo em questão, entretanto, a empresa real está oculta em vários níveis.

A incorporação da corporação no modelo em discussão ocorre no estado de Delaware, cujo registro comercial é anônimo para os proprietários de corporações. Para os clientes, no entanto, as empresas não aparecem como empresas de Delaware, mas estão equipadas com um endereço na Flórida.

Hoje em dia, existem pelo menos ferramentas integradas para pesquisar todos os 51 registros comerciais dos estados federais, com os quais a inscrição no registro pode ser encontrada, pelo menos inicialmente.

Para não ter que confiar no anonimato do proprietário da LLC no registro de Delaware, é utilizada uma associação suíça.

  • Esta é uma associação não registrada na Suíça, que - corretamente estruturada - também praticamente não pode ser encontrada online na Suíça.
  • Em quase todas as jurisdições, simplesmente não haveria possibilidade de utilizar tal associação como acionista sem um registro de associações ou uma inscrição no registro comercial, ou sem ter que obter múltiplos documentos certificados com grandes despesas.
  • Uma corporação americana, por outro lado, ainda pode ser formada sem qualquer verificação do acionista ou do proprietário beneficiário final (UBO).

A associação também é prática no sentido de que pertence a si mesma e não tem dono. A obrigação de declarar oficialmente uma participação acionária cai por terra. Uma associação não registrada na Suíça tem apenas 2 membros, que, se você quiser levá-la ao extremo, também podem ser completamente estranhos.

Em última análise, a associação não exerce nenhuma atividade econômica e não está registrada no fisco. Serve apenas para deter ações da Corporation norte-americana, que não distribui nada a esta associação.

É vendido um modelo livre de impostos para a Alemanha, Áustria e Suíça etc. porque a corporação só paga um salário no valor máximo da quantia isenta de impostos locais. Todo o resto pode supostamente ser retirado da empresa sem impostos através de um cartão de crédito corporativo.

Não queremos nem mesmo falar sobre o termo "distribuição oculta de lucros", que é popular entre as autoridades fiscais alemãs. Bastante interessante é a situação legal nos EUA.

Neste contexto, há muito tempo tem sido popular explorar uma empresa americana devido às regras especiais de responsabilidade fiscal nos EUA. Assim, as US Incs, que eram pouco atraentes no papel por causa dos altos impostos, de repente se tornaram atraentes.

Em termos concretos, o proprietário da empresa utiliza um cartão de crédito da empresa para cobrir todas as despesas de vida possíveis, o que, por outro lado, reduz o lucro tributável da empresa. As corporations americanas, ao contrário das LLCs locais, raramente são auditadas pelo IRS, especialmente se operam apenas fora dos EUA.

Isto porque nos Estados Unidos o contador (CPA= Certified Public Accountant) é responsável pelas dívidas fiscais dos sócios, não o diretor da empresa.

Em primeiro lugar, o CPA saber o que está fazendo e, em segundo lugar, ele está equipado com um seguro de responsabilidade profissional no valor de milhões, o que reduz o incentivo para auditar a corporação, mas aumenta a probabilidade de que despesas comerciais não-dedutíveis sejam aprovadas.

Com uma Corporation, a dedutibilidade e a depreciação das despesas corporativas são de fato mais generosas do que nos países de língua alemã, mas ainda assim não deve ser exagerada. Somente os gerentes mais antigos ou aqueles que estão baseados em países sem deportação (como o Paraguai) ainda colocam sua assinatura sem qualquer crítica sob toda contabilidade.

Os CPAs mais jovens estão agora olhando muito mais de perto, especialmente após a reforma tributária de 2017. Porque, é claro, assinar conscientemente tal prática durante um longo período de tempo é então punível para o CPA, independentemente dos seguros e das reivindicações de danos.

Embora este seja um primeiro ponto importante, precisamos também abordar a suposta isenção de impostos das empresas de Delaware, para as quais não há base legal. Há alívio na maioria da renda estrangeira fora dos EUA (13,125%, ver abaixo), mas nenhuma remissão geral de impostos federais para qualquer estado.

Nenhum CPA ou agente do IRS - nem de Delaware nem de outros estados - pode justificar porque especialmente as empresas de Delaware, de todos os estados, não teriam que pagar impostos federais e estaduais (informações detalhadas sobre impostos federais no segundo capítulo).

O único imposto pago é o "Franchise Tax" - uma espécie de taxa de $300 do estado de Delaware, que é cobrado aqui além do imposto de renda corporativo e do Gross Receipts Tax (veja abaixo).

Em vez disso, surge a impressão de que as pessoas estão especulando que a corporação americana não será auditada para fins fiscais de qualquer forma. Se observarmos as inscrições no registro comercial, as empresas são arquivadas como C-Corps (General) normais e não mostram nenhum status como sem fins lucrativos ou similares, o que poderia indicar uma isenção de impostos.

Isto é reforçado pela indicação de que no modelo discutido, geralmente não é solicitado nenhum número EIN (Employer Identification Number, número fiscal da empresa), o que complica ainda mais o rastreamento desta empresa já muito anônima. 

Portanto, o resultado final é que as características especiais do sistema americano são exploradas na esperança de que ele funcione bem a longo prazo. Afinal, para os não cidadãos americanos, os EUA são o maior paraíso fiscal do mundo - e não se trata tanto de receita, mas sim de consolidar o dólar americano como a moeda mundial.

O problema da conta com o modelo de associação de Delaware

Não é sem razão que os EUA dificultam tanto para seus cidadãos quanto para as empresas a abertura de contas no exterior.

Devido ao intercâmbio bilateral FATCA, é difícil encontrar bancos disponíveis de qualquer forma devido ao rápido aumento da burocracia, e devido ao formulário FBAR que tem que ser submetido para total transparência das contas estrangeiras, as pessoas não querem nem mesmo tentar.
Imagem de dólares americanos espalhados

O dinheiro deve estar nas contas dos EUA, consolidar o dólar americano e impulsionar a criação de dinheiro pelos bancos comerciais. Este é o verdadeiro contexto geopolítico por trás do papel dos EUA como um paraíso fiscal.

No modelo em discussão, porém, este não é o caso como ponto final. É claro que, com um ofuscamento tão pesado e a falta de um número de imposto EIN, também não haverá mais opções de contas corporativas nos EUA (exceto talvez com a FinTech Wise).

Embora a abertura ainda seja relativamente descomplicada aqui, o diretor administrativo deve ser listado de forma transparente no registro comercial e se verificar pessoalmente com 2 documentos de identificação. Oferecemos isto em uma seleção de 3 bancos parceiros exclusivamente para empresas nos EUA.

20 anos atrás, quando as pessoas ainda carregavam milhões em malas para contas numeradas na Suíça, abrir uma conta pode não ter sido um problema nos EUA. Hoje em dia, simplesmente não funciona mais. E o modelo, independentemente de seus outros riscos, está portanto hoje condenado ao fracasso.

Como sabemos pelos membros da comunidade que utilizaram este modelo corporativo no passado, o uso de contas privadas acaba sendo recomendado para eles porque as contas corporativas ainda são, na melhor das hipóteses, possíveis através de contatos pessoais com certos bancos (em Mallorca, por exemplo), mas isto quase não funciona mais - e tem riscos fiscais correspondentes.

O uso de contas privadas torna toda a construção redundante, na melhor das hipóteses, e um grande risco fiscal, na pior delas.

  • Afinal, uma conta privada é privada - e não em nome da corporação. A renda que entra nesta conta privada é, portanto, atribuída ao indivíduo privado em vez de ser contabilizada na corporação.
  • A corporação não existe, por assim dizer, porque não tem renda.

Embora isto eliminaria pelo menos a incerteza legal do uso livre de impostos do Delaware, seria fatal dependendo do domicílio fiscal do titular da conta privada. Se o titular da conta estiver na Alemanha, por exemplo, ele deve pagar o imposto integral sobre esta renda à sua taxa de imposto pessoal. Os malandros obviamente terão o pensamento que essas contas privadas não deveriam, naturalmente, estar no país de residência.

Entretanto, muitos clientes que atualmente utilizam este modelo já fizeram sua saída definitiva como viajantes perpétuos. Eles podem realmente usar esta construção sem medo de se meter em problemas nos EUA ou em seu país de origem. Para eles, entretanto, surge a questão de porque eles precisam de uma corporação legalmente independente para começar.

Todas as vantagens da corporação, incluindo a proteção de ativos e a limitação de responsabilidades, são nulas se a corporação não tiver uma conta comercial em seu nome. A corporação é então uma mera fachada, uma empresa de fachada para apresentação externa, que atrai as pessoas para uma pista falsa.

Ao criar uma LLC incluindo o uso de contas privadas, não se tem este problema. Como uma partnership transparente do ponto de vista fiscal, toda a renda da LLC já é renda privada.

Uma conta comercial em nome da LLC é indiferente para fins fiscais, serve apenas para a expectativa de que os negócios também devem ser transacionados a partir de contas comerciais. Além disso, muitas plataformas (como a Amazon FBA) exigem hoje em dia que um verdadeiro cartão de crédito do mesmo país de domicílio da empresa em nome da empresa seja verificado no momento do registro. Isto só pode ser feito com um banco tradicional local.

De fato, existem bancos isolados que permitem o uso corporativo de contas privadas de forma limitada ou simplesmente não percebem isso por muito tempo (especialmente bancos alemães diretos).

Aqui você pode ser capaz de fazer uma gambiarra, mas tem que contar com a possibilidade de ter sua conta bloqueada a qualquer momento. Afinal, as contas privadas não são feitas para transações comerciais. No caso de pagamentos recorrentes regulares, como os das plataformas de marketing online como a Digistore, isto pode funcionar por mais tempo. Aqui, finalmente, temos o truque do Paypal.

Não precisa ser surpreendente com a ocultação quíntupla para os residentes de países de língua alemã nem com a forma como o sistema tributário dos EUA funciona que este modelo possa funcionar na realidade e tem funcionado por muitos anos.

Entretanto, só porque funciona, não é automaticamente legal ou funcionará no futuro. As leis dos EUA, bem como dos países de residência relevantes, falam uma linguagem clara - e no final, os bancos dificilmente concordam em cooperar ou apenas permitem um número limitado de modelos de negócios.

Alegações de que o fisco local (em última análise, existem dezenas de diferentes, ou seja, onde o contribuinte vive) poderia aceitar essa estruturação nunca pode ser comprovada por correspondência ou jurisprudência, que teria de existir no caso de uma suposta ação judicial.

É mais provável que os atuais métodos incomparáveis de ocultação das empresas americanas sejam mais visados aqui, mas isto dificilmente pode ser conciliado com a obtenção de contas corporativas. Ou a corporação de Delaware de alguma forma tem uma conta, mas é vulnerável para fins fiscais em seu país de residência ou nos próprios EUA. Na melhor das hipóteses, funciona sem riscos como uma empresa de fachada se o dono não tiver que pagar impostos a nível da pessoa física.

Mas se você vive livre de impostos de qualquer forma, por que pagar 3.600 euros por ano por um modelo arriscado sem conta quando você pode obtê-lo por 1.400 euros por ano, incluindo uma conta comercial razoável nos EUA que pode ser ligada à Stripe e Paypal nas melhores condições do mundo? (podemos fornecer o ITIN necessário).

Como você pode usar legalmente uma corporation americana

Apesar das críticas às empresas supostamente isentas de impostos de Delaware detalhadas acima, as corporation no geral podem ser bastante interessantes.

Como regra geral, no entanto, uma LLC faz mais sentido para as atividades comerciais típicas dos "apátridas".

A corporação faz sentido sobretudo:

  1. Quando há renda americana com um foco de atividade local (já que aqui uma LLC americana com nexo nos EUA tem que pagar o imposto de renda americano)
  2. Dentro das construções de holding tanto como subsidiária operacional quanto como holding intermediária para a administração a partir de países com impostos altos com substância, para bens imóveis e para certos investimentos americanos (tais como Tax Liens e Deeds).

Neste ponto, gostaríamos de dar uma breve olhada na reforma fiscal americana de 2017, que tornou mais interessante a gestão de empresas americanas com substância e sua utilização como holding. Isto requer algum conhecimento básico sobre a tributação normal das empresas americanas.

No passado, as empresas americanas tinham que pagar até 38% de impostos a nível federal. Entretanto, devido às possibilidades de redução de lucro já descritas, esta carga pesou apenas para algumas poucas empresas, uma vez que um lucro de vários milhões de dólares tinha que sobrar para que isto acontecesse. Para os primeiros $50.000 em lucros, a taxa de imposto era de apenas 15%. Dependendo do estado, existiam também outros impostos.

Tributação da Corporation nos 50 estados americanos 

Este artigo não pode comparar todos os 50 estados em termos dos outros impostos que geralmente continuam a existir após a reforma tributária federal. Entretanto, vale a pena saber que geralmente há em nível estadual:

  • Ou um imposto sobre vendas (Sales Tax)
  • Ou um imposto corporativo
  • Ou algum tipo de tributação muito baixa sobre as receitas brutas (Gross Receipts Tax).

A Sales Tax não é comparável a um imposto sobre vendas da UE, mas é relevante apenas para comerciantes que comercializam bens em certos estados dos EUA. É irrelevante para este artigo, pois ele só se aplica à compra de mercadorias. Com exceção de 5 estados, é cobrado a taxas entre 6-12%.

Naturalmente, o imposto de renda estadual não se aplica às LLCs fiscalmente transparentes. Entretanto, é de interesse no caso das US LPs, que serão discutidas no final deste artigo. Aqui, por exemplo, Flórida, Texas e Nevada estão isentas de impostos.

De particular interesse aqui é o imposto corporativo a nível estadual. Somente as empresas em Nevada, Dakota do Sul, Ohio, Texas, Washington e Wyoming estão completamente isentas de impostos. Alguns estados, entretanto, têm uma certa quantia isental, como $50.000 na Flórida, depois 5,5%.

Entretanto, exceto nos estados da Dakota do Sul e Wyoming, que são conhecidos mais por sua natureza selvagem do que pelos negócios, isto é balanceado com a existência do chamado "Gross Receipts Tax". Este é um tipo de imposto sobre vendas, mas tem uma porcentagem muito baixa e certas concessões. No Texas é de cerca de 0,331% com um montante isento de 1,1 milhões de euros.

Na tão popular Delaware é até 0,75% com um valor isento de apenas $300.000 por trimestre - além do já bastante elevado imposto de renda corporativo de 8,7%.

Na verdade, Delaware não é tanto o paraíso fiscal dos EUA que a reputação do estado parece indicar. Dependendo da situação, a Settee recomenda, portanto, a Flórida ou Texas, que oferecem cidades de negócios típicas de fácil acesso, como Miami ou Houston.

Por último, mas não menos importante, a questão das contribuições sociais nos EUA não deve ser esquecida, que são devidas aos funcionários e diretores empregados lá.

  • Existe a previdência, que é paga em partes iguais pelo empregador e pelo empregado. É de 12,4% sobre um máximo de $110.000.
  • O seguro saúde (Medicare) também é pago em partes iguais, totalizando 2,9% do salário total.
  • Finalmente, existe o seguro-desemprego, mas este é limitado a apenas US$105 por ano em nível federal. Isto varia no nível estadual, mas normalmente é de 1-3% para novos empregadores.

A Reforma Fiscal de 2017 do Donald Trump

Está além do escopo deste artigo dar uma visão completa da grande reforma tributária dos EUA de 2017 promovida por Donald Trump. Aqui, vamos nos concentrar apenas nos pontos relevantes que os empresários internacionais residentes fora dos EUA podem aproveitar quando incorporados dentro dos EUA.

Imagem do 45º presidente dos Estados Unidos, Donald Trump

Como em qualquer reforma tributária, há vencedores e perdedores.

No entanto, os empresários não residentes nos EUA podem ser considerados os grandes vencedores da reforma tributária americana. Para eles, o uso legal das corporações americanas é agora uma opção completamente interessante.

Em vez de uma taxa de imposto corporativo de 15-38%, como já explicado, agora há apenas uma taxa fixa de 21% após a reforma tributária. Além disso, há eventuais impostos estaduais.

Provavelmente o ponto mais importante, no entanto, é a suspensão da tributação subsequente dos lucros estrangeiros quando eles são repatriados para os EUA.

No passado, isto levou à tributação retroativa de até 35% e motivou as empresas americanas a utilizar modelos fiscais como o Double-Irish-Dutch Sandwich, no qual os lucros acabavam sendo estacionados em paraísos fiscais como as Bermudas e as Bahamas.

Agora esses fundos podem voltar aos EUA com pouca ou nenhuma tributação subsequente e já o fizeram nos últimos dois anos, impulsionando investimentos significativos. Aplicam-se as leis tributárias internacionais dos EUA, que assumem um estabelecimento permanente adequado com administração local nos respectivos países.

Entretanto, uma empresa americana com participação em uma empresa fantasma não tem que pagar a totalidade dos 21% de impostos retroativos.

  • Devido ao chamado regime GILTI (Global Intangible Low Taxed Income), a tributação subsequente totaliza apenas 10,5%, sendo que 80% dos impostos já pagos poderiam ser creditados.
  • Efetivamente, isto significa que se pode usar deliberadamente uma corporação americana com substância para controlar uma empresa de fachada (também chamada de empresa fantasma ou empresa de caixa de correio) e fugir com apenas 10,5% de tributação quando os lucros são devolvidos à corporação.
  • A única condição é que a renda venha de fora dos EUA.

Melhor ainda: o fator decisivo é o lucro total de todas as subsidiárias, que deve ser tributado a um total de mais de 10,5%.

  • Se, além de uma empresa de fachada, a empresa americana também possuísse ações de uma empresa alemã GmbH, por exemplo, a empresa alemã e o imposto comercial seriam incluídos na conta (a 80%).
  • Se a renda da empresa de fachada e da empresa de impostos elevados forem iguais, um imposto de renda corporativo de 26,25% seria suficiente para tornar a empresa de fachada completamente livre de impostos (80% de 26,25% é 21% dividido por 2 empresas equivale a pelo menos 10,5%).

Com esta fórmula em mente, pode fazer muito sentido criar uma empresa de fachada adicional se a empresa americana já estiver envolvida em subsidiárias da UE, digamos, na Alemanha, França, Espanha ou outros países com impostos elevados. A administração é estabelecida pela empresa americana, que tem a substância necessária (se ela precisar).

Assim, através dos desvios de uma holding americana, 10,5% de tributação pode ser alcançada mesmo com o domicílio em países de altos impostos. No entanto, os impostos pessoais devem ser levados em consideração ao fazer distribuições ou retenções na fonte (ver abaixo).

O verdadeiro ponto forte, no entanto, é a tributação da IP-Box que os EUA introduziram desde 2017.

  • Ao fazer isso, eles não seguem a abordagem estrita da OCDE, que proibiu em grande parte este modelo da UE - exceto para patentes e software ligados a custos de desenvolvimento.
  • Em vez disso, a renda estrangeira proveniente de propriedade intelectual de todos os tipos é tributada em apenas 13,125%.

A legislação fiscal dos EUA define a propriedade intelectual de tal forma que quase tudo pode ser incluído. Isto porque a propriedade intelectual não tem que ser desenvolvida nos EUA, nem tem que ser patenteada ou registrada de outra forma. Naturalmente, isto se aplica apenas à renda estrangeira, não à renda americana.

Na prática, porém, quase todos os serviços ou exportações para mercados estrangeiros podem estar sujeitos à taxa reduzida de imposto corporativo de 13,125%, seja para marcas, know-how, software ou ativos intangíveis de todos os tipos.

Portanto, em resumo, as empresas americanas estruturadas através do estado certo com renda estrangeira fora dos EUA só têm que pagar um máximo de 13,125% de imposto corporativo.

Isto é semelhante à maioria dos paraísos fiscais da UE, com os quais os EUA geralmente podem competir bem por causa de suas oportunidades, reputação e acordos de não-bitributação. Entretanto, não se deve esquecer o imposto retido na fonte.

Imposto retido na fonte e a Corporation

Embora não haja mais tributação subsequente dos fundos recebidos nos EUA, há o imposto retido na fonte sobre o dinheiro que sai dos EUA.

Este imposto retido na fonte permanece inalterado em 30%. Isto é do conhecimento geral de muitas pessoas, pois é deduzido de cada dividendo americano para os proprietários de ações, por exemplo.

Dependendo da residência, porém, um acordo de não-bitributação pode garantir uma retenção de imposto mais baixa.

  • Dependendo do acordo de não-bitributação (DTT), uma certa isenção é concedida ou um pedido de reembolso deve ser feito.
  • Como regra, os DTT preveem uma isenção/reembolso de 15% do imposto sobre as ações, que então também deve ser tributado à taxa do imposto de renda local.
  • Como regra, o imposto retido na fonte pode ser creditado na íntegra.

A situação é semelhante com ações e participações maiores (Qualified Direct Dividend). Se um lucro é distribuído aos acionistas, a corporação americana deve reter o imposto na fonte.

  • No caso de participações maiores (geralmente 10% ou mais), entretanto, os DTTs negociados são muito mais generosos do que no caso de participações mínimas.
  • Aqui o imposto retido na fonte geralmente pode ser reduzido a 5%, como é o caso da maioria das empresas da UE.

Uma holding cipriota pode, portanto, recolher todo o lucro da subsidiária americana com 5% de imposto retido na fonte. No Chipre, esse lucro não é tributado. Os EUA também não são considerados um país com baixos impostos para as regras de CFC do Chipre.

Em conjunto com a Alemanha, até mesmo zero por cento é possível! A GmbH (ou fundação familiar) alemã é uma excelente holding intermediária para manter ações em empresas americanas. Desde que haja uma participação mínima de 80%, o lucro de uma filial americana pode fluir completamente livre de impostos para a Alemanha. Se a participação mínima for menor, aplicam-se os 5% habituais.

Embora a Alemanha agora também aplique um imposto retido na fonte (26,375%) com o imposto retido na fonte final, este pode ser reduzido a praticamente zero através de uma outra holding em um país da UE (Diretriz Matrix Filial da UE).

De uma holding da UE isenta de impostos retidos na fonte (como Malta, Chipre, Estônia) o lucro pode então fluir para o indivíduo em um país isento de impostos.

Ao invés da Alemanha, esta isenção de imposto retido na fonte com os EUA também é possível para empresas holdings com uma participação mínima de 80% nos seguintes países:

  • Holanda
  • Bélgica
  • França
  • Grã-Bretanha
  • Dinamarca
  • Suécia
  • Finlândia
  • Japão
  • México

Naturalmente, isto é muito mais complicado do que parece e mais complexo do que pode ser descrito aqui. Deve ser dada atenção à substância em todas as empresas e devem ser observadas inúmeras características especiais, tais como períodos mínimos de detenção ou as chamadas "Regras Anti-Treaty Shopping", que se destinam a evitar que o dinheiro seja movimentado com demasiada facilidade isento de impostos.

Para corporações maiores, porém, isto não é uma grande obra e, em comparação com a economia de impostos de apenas 5%, é um custo muito pequeno em comparação. Em princípio, portanto, a rota através de uma holding alemã ou outra intermediária só vale a pena para lucros superiores a 7 dígitos.

Se você estiver domiciliado na Alemanha, Áustria ou Suíça, é melhor uma GmbH ou melhor ainda uma fundação familiar.

Se você estiver domiciliado em um paraíso fiscal, uma sociedade limitada cipriota com substância é sempre recomendada para a participação de empresas americanas, já que de outra forma a retenção de 30% do imposto na fonte pode ser bastante dolorosa.

Somente com domicílio fiscal real com certidão fiscal, bom DTT americano e baixa tributação de dividendos pode-se fugir disso na melhor das hipóteses. Estes são, por exemplo, Chipre, Malta, Bulgária, Romênia e Hungria.

Por que uma associação + LLC ainda pode fazer sentido

Vamos voltar à LLC. Acima, eu desconstruí o modelo de uma corporação de Delaware detida por uma associação suíça em vários níveis. A ideia com a associação é corretamente implementada e nem tão errada, mas faz pouco sentido com a residência alemã. No entanto, pode ser bem utilizada, por exemplo, com residência no Chipre.

O status de non-dom cipriota é muito popular e, apesar das mudanças recentes, ainda é a melhor residência na União Europeia. Somente aqui é possível a isenção total de impostos.

No entanto, isto é ligeiramente limitado, pois se aplica apenas à renda de juros e dividendos. Outras fontes de renda acima de um valor isento de impostos de 19.500 euros devem ser tributadas. E infelizmente, uma LLC não pode pagar dividendos, mas é tributada com o imposto de renda local no país de residência. No Chipre, esse vai numa progressão até 35%.

Uma Corporation americana como descrita acima pode fazer sentido com residência no Chipre graças a bons DTTs, mas não leva à isenção de impostos. Podemos, entretanto, obtê-la através do desvio de uma associação. Aqui, a visão diferente do modelo híbrido por parte da Suíça/Áustria e dos EUA é explorada (Hybrid Mismatch).

  • Para os EUA, a parceria continua sendo uma "entidade desconsiderada", na qual somente os parceiros tomam seus impostos em suas próprias mãos.
  • Na Áustria e na Suíça, entretanto, a LLC é classificada como uma corporação na comparação dos tipos legais.
  • Assim, não há distribuição direta da renda da LLC para as associações, já que a LLC é classificada como uma corporação separada. O lucro, portanto, permanece livre de impostos na US LLC e pode ser pago a partir daí.

Naturalmente, permanece o problema de que um salário teria que ser novamente tributado no Chipre e o pagamento de dividendos não é possível com uma associação como acionista. Portanto, sob estas circunstâncias, seria necessário ter uma terceira empresa offshore que retirasse lucros por fatura da US LLC isenta de impostos e depois distribuísse dividendos isentos de impostos para o Chipre.

Neste caso, o formulário 5472 sobre transações de partes relacionadas deve ser preenchido para a US LLC. Isto é um pouco incômodo, mas as vantagens bancárias, de reputação e pagamento das empresas americanas sobre as jurisdições offshore clássicas podem fazer valer a pena. Caso contrário, é claro, podem ser feitos empréstimos, etc.

Naturalmente, a associação também pode ser usada para disfarçar uma participação na LLC semelhante ao exemplo discutido no início. A única diferença aqui é que a LLC opera claramente legalmente. O lucro da LLC, que de qualquer forma é livre de impostos, pode então ser pago como um salário e tributado de acordo com a residência.

A associação neste modelo serve sempre apenas para manter as ações. Ela não desenvolve sua própria atividade econômica ou recebe uma distribuição de lucros.

Uma associação na Áustria e na Suíça precisa apenas de 2 membros e também pode ser fundada por estrangeiros, desde que haja um endereço no país. Na Suíça ela não é registrada, o que favorece o anonimato, mas torna muito difícil tornar-se acionista de empresas estrangeiras (exceto nos EUA).

Para participações em outros países, portanto, a Áustria é mais aconselhável, onde há um registro de associações que pode ser acessado on-line. Há inúmeras aplicações possíveis - como evitar a tributação de saída, gestão da empresa durante a insolvência ou proteção de apreensão. Você é bem-vindo a entrar em contato com a equipe da Settee se estiver interessado nas inúmeras possibilidades que as associações o podem oferecer.

Apenas 25% de tributação total com US LP e residência alemã

Finalmente, uma palavra deve ser dita sobre as Limited Partnerships americanas. Estas oferecem oportunidades atraentes que são conhecidas por poucos, especialmente com residência na Alemanha.

Basicamente, é um modo de operação similar ao da corporação cipriota com residência na Áustria, embora infelizmente o imposto aqui possa ser reduzido pela metade, na melhor das hipóteses, em vez de ser completamente reduzido a zero.

Os leitores da Settee estão familiarizados com uma Limited Partnership do nosso artigo do Canadá. Além de exceções menores (por exemplo, limitação de responsabilidade), ela funciona de forma quase idêntica às LLCs americanas.

Nos EUA, porém, as LPs são quase desconhecidas porque não são realmente necessárias devido à falta de limitação de responsabilidade em comparação com a LLC, que fora isso é muito semelhante.

Entretanto, as LPs americanas oferecem oportunidades interessantes para a otimização tributária internacional. Isto se deve ao fato de que a LP é classificada confiavelmente como uma partnership na comparação de tipos legais precisamente por causa da falta de limitação de responsabilidade, enquanto isto é muito difícil de ser aplicado para uma LLC.

Muitos países, geralmente classificam as LLCs como corporações, o que pode ter consequências fiscais muito desfavoráveis. Entretanto, os acordos de não-bitributação podem ser muito vantajosos para o uso de LPs.

Peguemos novamente o exemplo do acordo de não-bitributação entre a Alemanha e os EUA:

  • Este acordo estabelece que os lucros gerados por um estabelecimento permanente nos EUA são tributados exclusivamente nos EUA.
  • Não pode haver tributação posterior na Alemanha.
  • Há apenas uma condição de progressão, ou seja, esta renda apesar de não tributável, conta para a progressão do imposto de renda, aumentando a alíquota do imposto na Alemanha para a renda de outras fontes.

Naturalmente, isto só funciona com um estabelecimento permanente nos EUA que é reconhecido pela Alemanha. Esse não tem necessariamente que gerar renda nos EUA, mas deve ser claramente dirigido dos EUA.

Naturalmente, isto requer um certo investimento. Entretanto, a opção LP faz sentido com a residência alemã especialmente quando se trata da otimização da tributação de:

  • Aluguéis de apartamentos nos EUA
  • Investimentos privados em empresas americanas (restaurantes, hotéis, lojas, etc.)

Afinal, de acordo com a reforma fiscal dos EUA, 20% do lucro de uma LP pode ser abatido isento de impostos. Apenas 80% da renda de um LP deve ser tributada pelo governo federal e possivelmente nos estados (a Flórida, por exemplo).

Assim, dependendo da combinação e da renda total, a carga tributária nos EUA pode ser reduzida a 25-30%. Isso também não é uma quantia pequena, mas é muito melhor do que a faixa de impostos mais alta da Alemanha de 45%, que chega rapidamente.

Sem mencionar as vantagens comerciais dos EUA em relação à Alemanha - sejam elas vantagens regulatórias, segurança contra advertências ou menos burocracia.

Aplicam-se certas restrições, tais como um limite à dedução de 20% sobre os primeiros $157.000 em lucros - depois disso os cálculos se tornam mais complicados e incluem, por exemplo, a folha de pagamento total da empresa.

Em princípio, quando tratamos de uma expansão para os EUA ou de um caso em que há facilidade de criar um estabelecimento local, uma Limited Partnership é uma escolha muito melhor do que uma empresa local ou uma Corporation americana para um residente de um país com acordo favorável.

E repetindo: isso não se aplica somente à Alemanha. Vários outros países da UE, Ásia e alguns da América Latina também possuem acordos de não-bitributação com os EUA, alguns mais favoráveis que outros.

Resumo: como você também pode utilizar empresas americanas

Começamos este longo artigo para desconstruir o que nós vemos como um modelo corporativo ilegal em vários níveis. Uma Delaware Corporation - seja privada ou com uma associação como acionista - nunca pode ser operada completamente livre de impostos.

O fato de poder funcionar, no entanto, deve-se exclusivamente às características da legislação tributária dos EUA, que praticamente nunca examina as empresas americanas, pois a responsabilidade tributária recai sobre o consultor fiscal.

Não há qualquer base legal, o que é confirmado tanto por advogados americanos quanto por advogados especializados nos EUA. Como explicado em detalhes acima, as corporações de Delaware são em muitas hipóteses redundantes, pois no caso de uma residência livre de impostos, uma LLC é muito mais apropriada.

A falta de contas bancárias e suas implicações e as leis tributárias internacionais (gestão efetiva) contribuem para o fato de que o modelo discutido no início não seja recomendado. Não é de admirar que o fornecedor dê 1000 euros de comissão por indicação de clientes...

No entanto, pode valer a pena considerar os usos legais de uma corporação americana, que se tornaram muito mais atraentes desde a reforma fiscal de 2017, especialmente para empresários globais. Apenas 13,125% de imposto corporativo agora atrai serviços bem estruturados ou exportações de mercadorias para a UE ou outros países fora dos EUA.

A suspensão da tributação subsequente em combinação com o regime GILTI oferece outras oportunidades para maximizar isto.

Deve-se estar sempre atento à retenção do imposto na fonte. Portanto, as Corporations americanas só devem ser constituídas com empresas holding adequadas que possam reduzir o imposto retido na fonte de 30% para 5-15%. Se você está baseado em um país estrangeiro livre de impostos de qualquer forma e precisa de uma empresa operacional, geralmente estará muito melhor com uma LLC transparente.

Uma Inc. vale muito a pena com renda do mercado americano, pois o imposto corporativo fixo de 21% é agora muito mais baixo do que o imposto de renda americano. Deve-se notar, no entanto, que as LLCs podem lidar com o mercado americano com isenção de impostos, desde que não haja nenhum estabelecimento permanente ou representante permanente da empresa em território americano.

Deve-se notar também neste ponto que uma residência fiscal pessoal nos EUA também pode ser acionada abaixo de 183 dias de presença (e acima disso sempre é acionada).

Para o Teste de Presença Substancial, os últimos 3 anos de presença nos EUA são relevantes.

  • Os dias passados no ano atual contam normalmente
  • O último ano como um terço
  • O penúltimo ano como um sexto
  • A soma do tempo passado no país nos últimos 3 anos não pode ultrapassar 183 dias

Em média, você está sempre seguro enquanto permanecer nos EUA por menos de 4 meses por ano civil (120 dias, contando 120-40-20=180). Porque com uma residência fiscal americana, especialmente a tributação de uma LLC se torna rapidamente desfavorável.

Qualquer pessoa que seja principalmente um residente de outro país que tenha acordo de não-bitributação com os EUA, mas que invista nos EUA ou dirija um negócio substancial lá, deve se familiarizar com as possibilidades de Limited Partnerships nos EUA.

No exemplo da Alemanha, ele então paga apenas o imposto de renda americano mais baixo do que o alemão, sujeito à progressão. O fator essencial é a natureza comercial do negócio nos EUA através de um estabelecimento permanente lá.

Com uma carga tributária total de 25-30%, este modelo é claramente superior a uma corporação que paga pelo menos 13,125% sobre a renda estrangeira e depois tem que pagar 26% de imposto retido na fonte sobre seus lucros (no caso da Alemanha, no Brasil a retenção real é de 30% devido à falta de acordo).

Isto pode ser evitado através do acordo de não-bitributação para o imposto de renda. Mas somente com uma LP, porque é difícil para as autoridades alemãs e de outros países classificarem a LLC como uma partnership, mas antes como uma corporação. Resumindo, a Limited Partnership pode fazer sentido com residência em um país com tratado favorável com os Estados Unidos.

De forma geral, com vantagens como:

  • Excelentes bancos comerciais oferecendo crédito rápido
  • As menores taxas de processamento de cartão de crédito do mundo
  • Locais de reputação onde as pessoas ficam felizes em passar períodos mais longos de tempo

As entidades americanas são uma escolha atraente, independente da forma legal escolhida.

Você pode faturar clientes com elas em todo o mundo sem problemas, registrar-se em quase todas as plataformas necessárias e contornar muitas regulamentações desvantajosas da UE sem estar sujeito a ações legais. O risco de ser processado nos EUA ou de ter problemas com o IRS é insignificante com estruturas legais.

É claro que você tem que ter mais cuidado ao fazer negócios no mercado local dos EUA. O IRS, por outro lado, geralmente usa táticas de intimidação com altas ameaças de punição, que, no entanto, raramente são pronunciadas.

Especialmente aqueles que fazem negócios fora dos EUA com uma US Inc. devem preferir ver o IRS como um parceiro que está interessado em oferecer-lhe outras grandes vantagens a 13,125% de imposto. Mas tem que haver uma certa carga tributária - o conto de fadas da corporação norte-americana isenta de impostos (seja Delaware ou outro lugar) não deixa de ser mentira só porque alguns o contam.

Conclusão

Se você quiser se instalar de forma ideal nos EUA, entre em contato conosco para encomendar sua abertura de LLC, Corp ou LP.

Além do básico como formação da empresa, administração e declarações anuais, contabilidade e assessoria fiscal, também podemos te ajudar a:

  • Organizar um ITIN (necessário para uso do Paypal para empresas)
  • Construir sua classificação de crédito, o que pode levar à aplicação para muitos cartões de crédito de Travel-Hacking empolgantes.
  • Abrir contas em excelentes bancos de serviço completo que temos como parceiros

E finalmente, com soluções de escritório mais sofisticadas, também podemos ajudá-lo com instalações comerciais, busca de funcionários e assim por diante.

Nosso escritório de Miami é dirigido por empresários experientes que estão ativos no mercado corporativo dos EUA há 20 anos. Trabalhamos com um dos mais conhecidos CPAs dos EUA em consultoria contábil/fiscal para oferecer a você as melhores oportunidades além de uma LLC livre de impostos e contabilidade.

A propósito, conosco você também pode pagar em 2-3 parcelas. Portanto, o custo inicial para uma LLC ou Corporation dos EUA é de apenas 700 euros. Sabemos que oferecemos uma solução sustentável ideal e queremos tornar isso possível para todos. Saiba mais sobre a abertura de LLCs nos EUA.

E, claro, caso você precise de ajuda para entender qual opção de empresa faz mais sentido para você e seu negócio, solicite uma consultoria conosco.

Porque a sua vida te pertence!

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