Comparando diferentes tipos de Partnerships: As vantagens da jurisdição Onshore

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24 min
Publicado em:
7/1/2022
Última Atualização em:
27/1/22
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Temas Abordados Neste Artigo

Introdução às Partnerships

Nós já escrevemos alguns artigos na Settee sobre os diferentes tipos de empresas e jurisdições.

Além das típicas empresas offshore, certas jurisdições onshore se tornaram populares nos últimos anos, pois elas resolvem problemas comuns que as empresas offshore enfrentam, tais como o acesso limitado a serviços bancários, reputação ruim e falta de reconhecimento de suas faturas.

Entretanto, empresas conhecidas como partnerships, em vez de empresas mercantis, costumam ficar isentas de impostos nesses casos.

Neste artigo, vamos falar sobre as partnerships (sociedades em comandita, uma opção menos conhecida no mundo lusófono) e mostrar as vantagens e desvantagens desse tipo de empresa.

Classificação de Partnerships: Responsabilidade Limitada e Sócios

As estruturas corporativas podem ser divididas aproximadamente em partnerships e sociedades mercantis.

Se você já trabalhou como freelancer, será mais fácil entender a partnership do que as outras formas de empreendimento, já que, em essência, ela funciona como um autônomo ou como uma empresa unipessoal e possui apenas algumas das características de uma sociedade mercantil.

Portanto, as sociedades não são entidades legalmente separadas (exceto a LP escocesa), mas, em vez disso, são formadas por pessoas (geralmente indivíduos) que participam como sócios.

Dependendo do modelo da sociedade, pode haver uma limitação de responsabilidade. Depende também do tipo de sociedade se isso se aplica apenas a alguns sócios ou a todos eles.

Podemos classificar as sociedades de acordo com a extensão da responsabilidade e o número de sócios. Os aspectos fiscais de quase todas as sociedades são semelhantes e vamos tratá-los mais tarde.

Registrando-se como profissional liberal 

Como profissional liberal, você é essencialmente uma sociedade, exceto que não precisa se registrar no Registro Mercantil, portanto, estando sujeito ao imposto de renda.

Você trabalha por conta própria, com total responsabilidade pelo que “seu negócio” faz. Dependendo do país, ser autônomo pode trazer benefícios fiscais.

Você só pode se registrar como profissional se residir oficialmente no país. Isso significa que você não pode ser um freelancer credenciado sem uma residência fiscal. Para quem não tem residência fixa, a solução pode ser cobrar como pessoa física (para mais informações, consulte o nosso artigo sobre como cobrar aos seus clientes sem registro de empresa ou atividade.

Em qualquer caso, mesmo que não tenha residência fixa, você ainda pode optar pelo registro de uma partnership, como veremos mais à frente.

Portugal é por vezes um país interessante para se registrar como profissional. Se você se inscrever lá para o status de RNH, você estará sujeito a um imposto fixo de 20% por 10 anos e, no caso de certas receitas estrangeiras, você ainda pode ficar totalmente isento de imposto de renda (embora você ainda tenha que pagar a seguridade social)

Empresa Unipessoal / Autônomo / Empresário Individual

O registro como autônomo funciona de forma semelhante ao registro de profissional, mas inclui um registro comercial. O registro em um registro comercial é um requisito essencial para a maioria dos negócios online.

Também neste caso, o empresário é quem assume a responsabilidade total. Normalmente, é necessário que você seja um residente fiscal, mas não necessariamente que more no país.

Assim, na Alemanha, por exemplo, é possível se registrar como freelancer com responsabilidade tributária ilimitada, desde que pelo menos 90% da receita venha da Alemanha ou um máximo de 8.508 euros (dedução fiscal) da receita vinda do exterior.

Existem alguns países que oferecem opções interessantes para freelancers, como a Licença Comercial na República Tcheca ou o RIF (Regime de Incorporação Fiscal) no México.

Sociedade Coletiva / Partnership

Esse tipo de empresa é virtualmente idêntico à uma empresa unipessoal, mas com dois ou mais sócios assumindo a responsabilidade. Na Alemanha, é referida como uma empresa civil ou como uma sociedade coletiva estruturalmente diferente.

Este tipo de sociedade geralmente existe em todos os países, mas só está disponível se pelo menos um dos sócios for residente fiscal.

Como regra geral, os sócios só podem ser indivíduos. No contexto da otimização tributária internacional, geralmente não desempenha qualquer papel.

Sociedade em Comandita / Limited Partnership (LP)

Provavelmente, a forma mais interessante e comum de partnership no contexto da otimização tributária global é a sociedade em comandita. Nem todos os sócios neste caso são totalmente responsáveis; somente os sócios administradores.

A responsabilidade do sócio investidor, entretanto, é limitada. Às vezes, o sócio investidor é apenas um investidor e não participa da gestão real da empresa.

Se necessário, o sócio administrador pode (como sócio investidor) constituir sociedade mercantil, com o objetivo de reduzir sua responsabilidade (SL, LTD, IBC, etc.).

Dependendo da jurisdição, pode ser necessário registrar uma filial local (de uma empresa extra provincial, por exemplo, por meio de uma empresa estrangeira como sócia administradora de uma LP canadense) ou uma empresa mercantil local. No caso da sociedade em comandita, isso geralmente não é necessário.

Às vezes, a pessoa física é tanto o sócio administrador quanto investidor. Nesse caso, essa pessoa será responsável por todas as obrigações que a sociedade tem com seu patrimônio privado.

Este é geralmente o formato preferido dos freelancers que procuram uma solução comercial amplamente aceita e de boa reputação.

Uma alternativa é usar a própria empresa mercantil ou um truste. Esta pode ser uma pessoa física ou jurídica. Claro, se você quiser permanecer anônimo, os trustes podem aparecer como sócios investidores ou administradores.

Dentro das estruturas de otimização tributária internacional, geralmente são utilizadas limited partnerships de países de língua inglesa (Canadá, Reino Unido, Singapura, etc.) e de algumas jurisdições europeias (CV holandês, K/S dinamarquês etc.).

Limited Liability Partnership (LLP)

Este tipo de empresa foi desenvolvido no Reino Unido nos anos 2000 por importantes escritórios de advocacia, para que deixassem de ter problemas de responsabilidade civil.

Hoje, a maioria dos advogados, consultores tributários e auditores se unem para formar uma LLP, uma vez que todos os sócios têm responsabilidade limitada.

Nesse caso, é necessário ter 2 ou mais sócios, que também podem ser empresas mercantis ou trustes.

Em alguns países, as LLPs são reservadas exclusivamente para profissões regulamentadas, como advogados e consultores fiscais. Na Grã-Bretanha e na Irlanda, por exemplo, elas podem ser usadas para qualquer tipo de negócio. No entanto, ao contrário da limited partnership, geralmente elas têm obrigações maiores em termos de publicação de contas e estão sujeitas a uma auditoria anual.

No contexto internacional, as LLPs em British Columbia (Canadá), no Reino Unido e na Irlanda são interessantes.

Limited Liability Company (LLC)

Este é provavelmente o híbrido mais poderoso de uma sociedade e uma empresa mercantil que existe.

Ele geralmente oferece responsabilidade limitada, mesmo se houver apenas um membro. É tributado como uma sociedade fiscalmente transparente.

As LLCs dos Estados Unidos são bem conhecidas no mundo da otimização tributária.

Este tipo de empresa, muito utilizada por novos empreendedores devido ao seu baixo custo, perdeu muito da sua popularidade em 2017, mas voltou a ser muito interessante a partir de 2019.

As LLCs estão isentas de impostos nos EUA caso não tenham funcionários ou escritórios lá e, além disso, sejam formadas por apenas uma pessoa (não necessariamente física).

As LLCs com dois ou mais sócios estão sujeitas a impostos da mesma forma que qualquer outra empresa dos Estados Unidos. Às vezes, aqueles que registram sua LLC nos EUA não estão cientes disso (ou das obrigações de preencher certos formulários anuais, como explicaremos a você em um artigo futuro).

Seja como for, você deve se lembrar que as LLCs corretamente cadastradas e operadas são uma das opções mais interessantes que existem atualmente, tanto para proteção patrimonial, quanto para limitação de responsabilidade e otimização tributária.

A Tributação das Partnerships

Ao contrário das empresas mercantis, que têm de pagar impostos sobre as sociedades, as sociedades são tributadas de acordo com a residência fiscal dos seus associados.

Portanto, elas pagam seus impostos na forma de imposto de renda. Elas também podem ter que pagar a seguridade social, dependendo do país.

Nos piores casos, as sociedades terão que concordar com acordos de dupla tributação entre o país em que a empresa se encontra e a residência fiscal para evitar uma possível dupla tributação.

A principal vantagem de uma sociedade em matéria de tributação é que é decidida de acordo com a residência fiscal do associado.

Portanto, enquanto você for residente fiscal em um país onde a renda estrangeira não é tributada, a carga tributária de sua empresa pode ser reduzida a zero.

Lembramos que existem muitos países no mundo onde você não teria que pagar impostos, incluindo os Emirados Árabes e Mônaco, além de mais de 50 países com tributação territorial, como Panamá e Tailândia, ou com regimes tributários especiais, como as Ilhas Maurício e Malta.

Com uma residência no Chipre, por exemplo, a solução não seria tão simples, uma vez que operada diretamente, a sociedade pagaria imposto de renda. Para evitar isso, você precisaria apresentar uma empresa que converteria as receitas da sociedade em dividendos. Portanto, lembre-se, no Chipre, apenas os dividendos estão isentos de impostos; após as deduções fiscais, rendimentos acima de 19.500€ são tributados progressivamente até 35%.

Voltando ao tema da isenção fiscal da partnership, é imprescindível ter em mente que essa só é aplicável enquanto não se obtêm receitas nacionais no país em que a partnership foi registrada.

Em outras palavras, apenas a receita do exterior é isenta de impostos. Nesse contexto, uma partnership fiscalmente transparente é regida pelo princípio da territorialidade.

Por exemplo, se você for um associado de uma LP canadense e observar receita canadense, a LP terá que pagar imposto sobre a renda canadense sobre parte dos impostos locais.

Há uma exceção interessante a esse princípio de territorialidade: a LLC americana. Nos EUA, a LLC pode gerar receita local, desde que não esteja realmente presente nos EUA (sem escritórios ou funcionários).

Quanto à receita nacional, referimo-nos sempre à receita gerada por clientes residentes naquele país. Ou seja, por pessoas físicas que tenham residência fiscal e empresas mercantis registradas no mesmo país.

Se você tem uma conta bancária ou usa os serviços de um processador de cartão nacional, isso não significa que você tem receita nacional. Tampouco acontece algo porque você passa um tempo como turista no país onde tem a sua sociedade.

As faturas para outras partnerships formadas no mesmo país que o seu também não devem ser vistas automaticamente como receita nacional. No final das contas, as sociedades estão sujeitas a impostos onde quer que seus acionistas residam.

Portanto, se uma LP canadense com um acionista residente no Panamá cobrar uma LP canadense de um associado na Tailândia, os pagamentos não seriam considerados receita nacional.

É justamente por isso que, ao contrário das empresas mercantis, as sociedades não podem fazer uso dos acordos de dupla tributação firmados pelo país onde se registram; apenas aqueles assinados pelo país onde são residentes fiscais a nível pessoal.

Se há receita nacional, isso sempre vem com uma obrigação contábil (apenas o caso dos EUA é um pouco diferente).

Com a maioria das LPs, você precisa prestar a contabilidade, mas não precisa publicá-la, o que contribui muito para a popularidade delas.

No entanto, assim que a receita nacional é realizada, as contas devem ser publicadas anualmente, uma vez que a receita nacional e a receita externa devem ser tratadas separadamente. Seja como for, apenas a renda nacional da sociedade seria tributada.

Às vezes, apesar da obrigação de publicar as contas, pode fazer sentido gerar renda nacional deliberadamente por meio de uma partnership. Fazendo um valor mínimo de renda nacional não pagaremos muito imposto e, por outro lado, poderemos evitar as principais desvantagens de uma partnership; desvantagens das quais falaremos a seguir.

Desvantagens da transparência fiscal - As vantagens das sociedades que pagam algum imposto

Como mencionamos, a transparência fiscal das partnerships tem muitas vantagens.

Muitos prestadores de serviços registram sua LP canadense porque elas lhes proporcionam uma estrutura societária em uma jurisdição de boa reputação, o que não lhes causará problemas quanto ao reconhecimento de contas e, apesar de tudo, lhes permite ter uma empresa sem impostos ou contabilidade.

Partnerships fiscalmente transparentes ajudam, portanto, a evitar os inconvenientes usuais encontrados em jurisdições offshore, ao mesmo tempo em que mantêm suas vantagens.

No entanto, existem certos obstáculos que têm sido a ruína de muitos fundadores que não pensaram bem nas coisas. Estes estão relacionados principalmente com os problemas de abertura de contas bancárias locais e de acesso a determinados fornecedores de pagamentos, bem como a questão da não existência de números de identificação fiscal e, portanto, problemas de dedução do IVA com partnerships europeias.

Embora uma sociedade de países com boa reputação como o Canadá tenha melhor acesso a serviços bancários globais do que empresas offshore, é difícil abrir contas comerciais em nível nacional.

A grande maioria dos bancos que estão em jurisdições fiscalmente interessantes se recusam a abrir contas comerciais para sociedades se estas não tiverem qualquer conexão com o país.

Os relacionamentos locais podem ser criados por meio de ligações com parceiros comerciais locais ou clientes.

Embora seja possível estabelecer uma relação comercial com o Canadá para obter uma conta comercial, é mais fácil fazê-lo através dos clientes. No entanto, isso também significa que você terá que pagar algum imposto (sobre a receita local) e, acima de um determinado volume de negócios, isso inclui uma possível obrigação de cobrar e pagar IVA.

Portanto, se você quiser uma conta em um banco local, às vezes terá que pagar um mínimo de impostos no país.

No Canadá, os impostos variam de acordo com o estado e a receita total, mas em Ontário, eles podem ficar acima de 46% se o negócio já estiver estabelecido. Para até 45.000 dólares da receita nacional, os impostos em Ontário são de 20%. A redução de impostos não pode ser aplicada a sociedades não residentes.

[Observação: ouvimos falar de casos em que o chefe de uma LP canadense conseguiu abrir uma conta local, mas teve que ir ao escritório central do banco, pessoalmente, é claro.]

Em qualquer caso, a falta de acesso a contas comerciais no Canadá sem receita nacional não é um grande problema. O Canadá, como uma boa alternativa de prestadores de serviços com clientes principalmente europeus, oferece acesso a várias contas IBAN (por exemplo, Leupay), que se adaptam, de fato, às necessidades dos clientes melhor do que um banco canadense.

No entanto, é um problema para quem registrou sua LP canadense na esperança de poder usar o PayPal ou outros provedores.

Eles acabam descobrindo que para usar esses serviços precisam de uma conta comercial no mesmo país onde a empresa está registrada, ou seja, neste caso, uma conta no Canadá.

Pelo menos no caso do PayPal existe uma forma de evitar este problema recorrendo a bancos norte-americanos aos quais a plataforma sempre permite o acesso.

Você pode trabalhar, por exemplo, com a Wise Borderless ou Payoneer, que funcionam perfeitamente (mediante solicitação manual através do suporte do PayPal) e podem ser vinculados ao PayPal.

Como já dissemos, você ainda tem a alternativa de encontrar clientes locais e estabelecer um vínculo comercial com o Canadá desta forma.

E se você não conseguir clientes canadenses, você também pode abrir uma empresa canadense e torná-la sócia administradora de uma LP canadense para evitar responsabilidades.

Os impostos sobre sociedades de mais de 27% são pagos, mas apenas pela parte correspondente da sociedade. Se tiver uma participação de mais de 5% (o suficiente para ter acesso a uma conta no Canadá), o imposto final seria de apenas 0,05 × 27% = 01,35%.

Essa estratégia funciona de maneira semelhante em países como Irlanda e Inglaterra. Se uma LTD se tornar um acionista da sociedade, é possível, em muitos casos, acessar bancos locais e provedores de pagamento, que não estariam disponíveis de outra forma.

0,05% x 12,5% = 0,625% de imposto na Irlanda e 0,05 x 19% de imposto efetivo no Reino Unido, são definitivamente quantidades que podem ser pagas sem maiores problemas.

Dependendo do banco escolhido, a participação da empresa local deve aumentar em até 10% para ter acesso. Esta estratégia de criação de empresas locais também pode ser vantajosa se o seu modelo de negócios exigir que você obtenha um número de identificação de IVA na UE.

As partnerships com isenção de impostos só podem obter o número de identificação fiscal local se possuírem receitas nacionais e se um dos seus sócios (físico ou não) for residente. As partnerships registradas na UE sem número de IVA enfrentam um problema a que pouquíssimas pessoas prestam atenção.

No setor dos serviços, o procedimento de auto liquidação é utilizado para transações entre empresas na UE. Os empresários com número de identificação fiscal acabam por não pagar o IVA, visto que existe a possibilidade de terem o IVA devolvido.

Uma fatura de uma sociedade de fora da UE, como é o caso do Canadá, é considerada uma fatura sem IVA. Porém, se a fatura vier de um país da UE e não tiver número de identificação fiscal, quando a empresa tiver que pagar o IVA ela não o receberá de volta, uma vez que não há como confirmar a identidade.

No final, as partnerships fiscalmente transparentes registradas na UE enfrentam o mesmo problema que os proprietários de pequenos negócios na maioria dos países da UE.

No setor privado, eles podem cobrar sem IVA, mas no setor empresarial seus serviços são 21% mais caros. Portanto, a partnership fiscalmente transparente da UE só vale a pena no setor dos serviços se forem pagos impostos mínimos.

As vantagens da boa reputação e da aceitação de faturas desaparecem automaticamente face ao ônus que a falta do número de IVA acarreta para o cliente.

No entanto, para a venda de produtos digitais e o comércio varejista no setor privado e, portanto, também no caso de afiliados online, pode ser uma boa ideia registar uma partnership fiscalmente transparente na UE, uma vez que o IVA só teria de ser cobrado no país do cliente e, geralmente, não é um problema solicitar um número de IVA em um país onde as vendas foram realizadas.

Seja qual for o caso, dado que estas atividades também podem ser realizadas por empresas offshore, as partnerships da UE muitas vezes não rendem muito.

Na maioria dos casos, apenas as empresas inglesas se cadastram devido aos baixos custos em comparação com as empresas offshore. No campo de empréstimos de serviços B2B, a melhor opção é usar partnerships não europeias, como as LPs canadenses ou as LLCs americanas. O registro de partnerships onshore para usar provedores de pagamento como PayPal sem ter que pagar altos impostos pode ser muito útil.

No entanto, muitas vezes isso exige que tenhamos clientes locais ou, adicionalmente, registremos uma empresa e a tornemos acionista na sociedade. Por falar nisso, talvez a empresa em Hong Kong possa ser uma alternativa melhor se quisermos estar isentos de impostos.

Resumindo, o registro de uma partnership não deve ser considerado levianamente, mas requer uma avaliação cuidadosa do caso (talvez em uma consultoria). Caso contrário, muitas das coisas que em princípio não pareciam viáveis antes de repente se tornam impossíveis.

Como dissemos, os problemas mais comuns estão relacionados com a abertura de contas em bancos locais e a cobrança de IVA para empresas na UE.

Exemplos de Partnerships Onshore

Para finalizar este artigo, vamos falar sobre alguns exemplos de jurisdições que podem ser interessantes para sociedades fiscalmente transparentes.

Analisaremos sua adequação a vários modelos de negócios e seus custos aproximados.

Os exemplos dados partem do pressuposto de que os acionistas residem em um país sem impostos ou com tributação territorial e, portanto, isentos do pagamento de impostos sobre receitas externas.

LP Canadense (Ontario)

Atualmente é uma das opções mais populares entre os freelancers e este tipo de prestadores de serviço.

A partnership com sede em Toronto pode ser administrada por apenas uma pessoa física (não limita a responsabilidade). O Canadá, por ser um país com forte carga tributária, goza, por outro lado, de grande reputação e as contas canadenses são reconhecidas em nível global. Ao contrário do que acontece nos países da UE, no Canadá não há problemas com a questão do IVA.

Outra razão pela qual a LP canadense é tão popular é que não é necessário apresentar contas, desde que não haja receita nacional. Os custos de instalação são muito razoáveis; cerca de 2.200€ (incluindo o endereço da empresa) e um ano após a constituição, apenas 1.000€ por ano. Não há registro mercantil para a LP canadense.

Se você precisar de limitação de responsabilidade, a LP canadense é um pouco mais cara. As empresas offshore só podem se tornar sócias administradoras se possuírem um EPC (Corporação Extra Provincial) registrada no Canadá.

A EPC também não acarreta obrigações fiscais, mas os custos para registrá-la são semelhantes aos da LP. Para o registo da empresa offshore e da EPC você terá de assumir um custo adicional de 2 a 3.000€.

Nesse caso, certamente é preferível optar diretamente pelo registro de uma LLP em British Columbia.

Se você deseja interpor a empresa a fim de converter a receita em dividendos (por exemplo, se você é residente no Chipre), você poderá evitar esses custos adicionais, uma vez que a empresa offshore só precisa do EPC se deseja atuar como sócio administrador, mas não é o caso se puder fazê-lo como sócio investidor.

LLP Canadense (British Columbia)

A LLP com sede em Vancouver funciona de maneira semelhante à de Ontário. No entanto, neste caso, todos os acionistas limitam sua responsabilidade. No entanto, as LLPs exigem pelo menos 2 acionistas no momento de sua formação.

Nesse caso, uma empresa pode ser utilizada sem registro como um EPC. No entanto, se o que você está procurando é o anonimato, muitas vezes é preferível usar uma pessoa física para servir como truste, já que isso geralmente simplifica a abertura de contas (é mais fácil abrir contas quando o acionista é uma pessoa física do que uma empresa offshore).

Claro, o uso de um truste gera certos custos adicionais. No que se refere ao seguro, dependendo da forma como está organizado, não deve causar problemas, pois não tem poder real, pois terá entregue todo o poder ao verdadeiro patrão, além de renunciar ao cargo de administrador.

Em geral, os trustes só se tornam problemáticos se as contas forem abertas nas agências locais dos bancos, pois eles poderiam comparecer pessoalmente e tentar fugir com o dinheiro. No caso de contas bancárias online, dificilmente existe o risco de isso acontecer.

Em princípio, a LLP canadense tem o mesmo tipo de aplicação que a LP, mas também possui certas vantagens graças à sua limitação de responsabilidade.

Porém, se houver mais de um acionista, a utilização dessa estrutura torna-se muito cara, pois será necessário um truste ou uma empresa para atuar como segunda parte.

LLC Americana (Flórida)

As LLCs dos EUA são uma questão à parte, sobre a qual já publicamos um artigo aprofundado.

No passado elas eram muito populares pelo baixo custo e pela simplicidade de montagem, mas se tornaram menos atraentes com as mudanças que vieram com a publicação dos relatórios em 2017 e atualmente estão se tornando uma das opções mais interessantes novamente, embora elas sejam mais caras agora do que já foram. Basta administrar as contas e a carga burocrática se limita a três fórmulas, mas, é claro, o Canadá também é uma opção muito atraente.

Estados como Wyoming e Delaware estão sofrendo com uma reputação cada vez pior, e é por isso que passamos a recomendar o estado da Flórida para registrar uma LLC. Um dos maiores problemas é abrir contas comerciais locais. Felizmente, porém, também encontramos uma solução para esse problema.

Claro, também existem LLCs interessantes nos EUA para proteção de ativos (aquisição de propriedade, proteção de direitos e patentes) ou para evitar sanções. No estado do Novo México, você pode registrar uma LLC no anonimato completo.

LP Escocesa

A LP escocesa tem a particularidade de ser uma sociedade com personalidade jurídica própria (ou seja, não é fiscalmente transparente). A lei que supervisiona a LP escocesa data do século 19 e, devido ao seu anonimato, esta é a forma judicial preferida dos ricos para proteger seus bens.

Também é muito popular entre os delinquentes e, devido a certas histórias sensacionalistas nos últimos anos (como o roubo do banco central da Moldávia), perdeu muito da boa reputação que tinha há muito tempo.

A LP escocesa faz parte do Registro Mercantil, no entanto, o anonimato pode ser alcançado por meio de trustes ou de suas próprias empresas offshore.

Em essência, as LPs escocesas têm as mesmas vantagens e desvantagens das britânicas descritas abaixo. No entanto, sua personalidade jurídica própria, independente de seus acionistas, torna-as um caso especial e uma opção interessante como veículos de investimento, especialmente em parceria com fundações e trustes.

Em geral, as LPs escocesas são particularmente adequadas para a administração de ativos.

LP Britânica ou Irlandesa

A LP irlandesa ou britânica tem custos de instalação muito baixos. No caso da Irlanda, semelhante ao que acontece com as empresas da UE, seu uso causa problemas relacionados ao IVA no setor B2B se elas não tiverem receita nacional (e, portanto, não tiverem um número de IVA nacional).

Além disso, este tipo de LP é particularmente adequado para negócios online com todos os tipos de clientes privados, por isso também é possível ir para uma empresa offshore. A LP inglesa e irlandesa não são anônimas; elas são registradas no Registro Mercantil. Os custos de registro de uma LP variam de 100 a 500 libras (dependendo se você também precisa de um endereço local).

LLP britânica/irlandesa

O mesmo se pode dizer da LLP em ambos os países, que, por outro lado, apesar da sua limitação de responsabilidade, são obrigados a publicar contas e a realizar uma auditoria anual.

Isso, é claro, aumenta os custos dessa opção. Atualmente, uma LLP envolve custos de cerca de 3.000€ a 4.000€ por ano.

LP em Malta/Chipre/ etc

O mesmo se aplica aqui mais ou menos como na Inglaterra/Irlanda. LPs estão disponíveis em todos os países de língua inglesa, não apenas em Malta e Chipre. Na Europa, podemos encontrá-los na Ilha de Man, Jersey, Guernsey, Gibraltar e em muitos territórios ultramarinos (ver LLP em Singapura).

LLP em Singapura

A Singapura é típica de várias LP/LLP fora da UE. A LP também é viável em outros países de língua inglesa, como África do Sul, Austrália, Índia, Malásia, Hong Kong, vários países do Caribe etc. No entanto, nesses países às vezes é necessário que pelo menos um dos acionistas seja residente no país de registro. Portanto, sem um residente em Singapura, você não pode configurar uma LLP lá.

Se você não tem um acionista em Singapura no momento, não se preocupe. Mais uma vez, existe a possibilidade de usar um truste local como acionista. Obviamente, essa não é uma solução barata.

Visto que você também teria que publicar as contas, os custos operacionais anuais poderiam atingir cerca de 5.000€. Por outro lado, você teria acesso aos serviços bancários e de cobrança em Singapura, além de uma ótima reputação.

LTC na Nova Zelândia

A Look-Through-Company na Nova Zelândia é um tipo de empresa fiscalmente transparente. Nesse sentido, a LTC é comparável à uma LLC.

Em sua época, era muito popular graças à boa reputação da Nova Zelândia e à pequena burocracia que envolvia, mas agora é preciso um residente na Nova Zelândia para poder administrar esse tipo de empresa.

Ao contrário do que acontece em Singapura, não basta ter um truste como administrador. De qualquer forma, se você tem acionistas na Nova Zelândia, então você pode se beneficiar com o uso dessa estrutura.

CV holandesa

A Holanda também tem sua própria sociedade fiscalmente transparente, conhecida como Commanditaire Venootschap.

Junto com uma BV holandesa servindo como um sócio minoritário, pode ser uma boa estratégia fiscal em alguns dos setores mais difíceis, como produtos eróticos ou suplementos dietéticos.

À semelhança do que acontece com as suas congéneres inglesas, existe o Registro Público de Mercadorias e a obrigatoriedade de publicação de contas. O custo anual é de 3.500€ no total.

K/S dinamarquesa

O Kommanditselskab dinamarquês ou sua contraparte sueca (KB) podem ser muito úteis quando você deseja ter uma estrutura corporativa com uma reputação extremamente elevada.

Além disso, neste caso, ter uma empresa local como acionista minoritário local pode nos fornecer o número de IVA necessário e nos dar acesso às contas locais.

Com uma participação de 10% de uma A/S (GmbH) com um imposto sobre as sociedades de 25%, a tributação efetiva no Kommandistelskab é de 2,5%. No entanto, os custos relativamente elevados dos serviços de contabilidade e a obrigação de se submeter a auditorias quando determinados critérios são cumpridos, significam que os custos disparam.

Você precisará ter cerca de 6.000€ por ano para administrar uma KS dinamarquesa.

Conclusão

É impossível mencionar todas as partnerships do mundo nesta lista, por isso nos concentramos principalmente nas jurisdições onshore e resumimos vários países com características semelhantes. As partnerships são particularmente interessantes em nível onshore porque nos permitem evitar as desvantagens que muitas jurisdições offshore com má reputação representam.

No entanto, é importante estar bem informado para poder escolher a sociedade que melhor se adapta aos seus interesses.

Ainda que a transparência fiscal das sociedades permita a isenção de impostos, se combinada com uma residência fiscal adequada, em alguns casos pode valer a pena pagar impostos mínimos para que não tenhamos que lidar com as desvantagens que são inerentes a essas estruturas.

As partnerships são os novos IBCs e cada vez mais agências e escritórios de advocacia as oferecem. E por um bom motivo.

Além do que discutimos aqui, também temos que levar em consideração a sustentabilidade dessas estruturas. Para cada sociedade isenta de impostos, há pelo menos 50 outras que não são isentas, ou seja, elas não são usadas apenas para escapar legalmente do pagamento de impostos.

É claro que as sociedades não estão expostas à necessidade de criação de substrato, pois pagam impostos onde quer que residam seus proprietários.

Por décadas, os não residentes não foram prejudicados por seu uso, e esse será o caso por muito tempo. Afinal, os estados ganham dessa forma uma fonte de receita por meio de uma empresa de seu país que, na verdade, pouco tem a ver com eles.

Por tudo isso, as partnerships são uma boa opção para o planejamento financeiro de longo prazo.

Pode ser obrigatório apresentar relatórios e formulários como o que aconteceu com as LLCs dos Estados Unidos em 2017, mas dificilmente haverá alterações na tributação.

As partnerships vieram para ficar. As LPs canadenses e LLCs americanas bem gerenciadas são definitivamente algumas das melhores opções disponíveis atualmente.

Tudo o que você precisa fazer agora é escolher uma opção. Sinta-se à vontade para entrar em contato conosco se precisar de ajuda para registrar sua sociedade. Se você quiser saber se uma partnership faz sentido para você e qual seria a melhor opção para o seu caso, agende uma consultoria para que o aconselhemos.

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