Regras CFC e seus efeitos sobre suas empresas estrangeiras
Atualmente, quase não há jurisdições sem regras de empresas estrangeiras controladas (regras CFC) que dificultem o uso de empresas estrangeiras para pagar menos impostos. Portanto, sua melhor opção geralmente é saber como elas funcionam ou escolher seu país de residência com muito cuidado.
[Este artigo é uma atualização de um artigo publicado em nosso blog em 2017].
Em geral, se estiver localizado em um país sem tributação ou com tributação territorial, você terá total liberdade para estabelecer sua empresa onde quiser e se beneficiar das vantagens oferecidas por determinadas jurisdições.
Mas se, por outro lado, você mora em um país com regras de CFC (às quais nos referiremos neste artigo como regras de CFC, o termo comumente usado internacionalmente), você deve prestar atenção especial a certos aspectos dessas regras, que explicaremos com alguns detalhes hoje.
Já falamos neste blog sobre muitos países onde você poderia incorporar sua empresa, vários na Europa (Irlanda, Reino Unido, Chipre, Malta, Estônia, Romênia etc.), mas também outros fora da Europa (Malásia, Emirados Árabes Unidos, Hong Kong, Estados Unidos...).
Abrir uma empresa e aproveitar os benefícios fiscais no país de sua escolha é fácil para aqueles que já são nômades digitais ou para aqueles que estão prontos para deixar o país. Tudo o que eles precisam fazer é escolher o melhor país para morar ou, diretamente, podem viver como turistas, aproveitando a vida de um viajante permanente (se você for espanhol, há mais uma coisa que terá de levar em conta para obter o status de viajante permanente).
Entretanto, se esse não for o seu caso, você nem sempre poderá se beneficiar das vantagens fiscais associadas à criação de uma empresa no exterior (menos ainda se o país em questão for considerado um paraíso fiscal e estiver na lista negra).
Após a introdução em 2019 das novas regras europeias de CFC e as mudanças que ocorreram no resto do mundo desde então, há motivos para revisitar nosso artigo original sobre esse tópico, e é exatamente isso que abordaremos no artigo de hoje.
Neste artigo, explicamos o que são as regras CFC - ou leis tributárias internacionais -, como elas funcionam em diferentes países do mundo e o efeito que podem ter em seus planos de abrir uma empresa fora de seu país de origem.
Nosso objetivo é ajudá-lo a descobrir se o seu país de residência aplica as regras da CFC e, em caso afirmativo, como elas o afetarão e como evitá-las legalmente.
No final do artigo, explicamos os efeitos das regras da CFC com base no exemplo de sócios (proprietários) residentes em vários países, inclusive na Espanha.
Sobre leis tributárias internacionais
Vamos começar com um pouco de história...
As regras do CFC foram adotadas pela primeira vez em 1960 pelos Estados Unidos para coletar informações sobre empresas americanas no exterior.
As primeiras regras exigiam que as empresas norte-americanas fornecessem informações sobre suas subsidiárias de primeiro e segundo níveis nos Estados Unidos.
Essas regras foram, portanto, direcionadas às multinacionais. Para definir o nível de afiliação das subsidiárias com a empresa matriz no país, o limite foi estabelecido em mais de 50% das ações com direito a voto detidas diretamente por uma ou mais empresas dos EUA. Essa noção era aplicada durante todo o ano fiscal da empresa estrangeira.
O Revenue Act de 1962 parece ter sido a primeira tentativa de usar as leis de imposto de renda para limitar o investimento dos EUA no exterior. Seu objetivo era provocar uma mudança fundamental na expansão do investimento externo.
Onze anos depois que os EUA adotaram as regras de CFC, a Alemanha aderiu a essa abordagem fiscal e incorporou essas medidas em sua legislação em 1972.
Dois outros países seguiram o exemplo e estabeleceram esse sistema em seus respectivos estados: Canadá (1976) e França (1980). Entretanto, ao contrário dos três primeiros países que aplicaram impostos globais, a França apenas buscou o abuso de seu regime de isenção de participação (na verdade, seu regime tributário territorial permitia que as empresas nacionais obtivessem lucros em jurisdições de baixa tributação por meio da criação de subsidiárias no exterior). Ao introduzir as regras CFC, a França forneceu uma ferramenta adicional para reduzir o montante de impostos não tributados sobre as empresas controladoras francesas.
Em 1984, o Reino Unido tornou-se o quinto estado desse grupo. Parece que seu objetivo inicial era dar uma resposta à criação de empresas offshore "piggy bank", que deram origem à exportação de capital, permitindo que essas empresas continuassem suas atividades sem serem afetadas. Uma grande revisão dessas medidas foi realizada em 2012.
Os Estados Unidos, ainda preocupados com o controle de suas empresas nacionais, revisaram sua Lei de Reforma Tributária em 1986 para, entre outras coisas, impedir a transferência de 50% das ações de uma empresa estrangeira para acionistas estrangeiros - que, dessa forma, tentavam escapar da definição das regras de CFC.
A Espanha entrou para o grupo de países que regulamentam as regras de CFC em 1995, ao mesmo tempo em que realizou uma grande mudança em seu sistema de imposto de renda. Em 2015, modificou substancialmente suas regras ao incorporar algumas recomendações da OCDE sobre Erosão de Base e Transferência de Lucros (BEPS). As regras CFC constituem a Ação 3 do projeto BEPS.
A China também adotou regras de CFC em 2008, embora só as tenha implementado em primeira instância em 2014.
As regras de CFC têm consequências para as empresas estabelecidas fora do país de residência e decidem se a empresa estrangeira deve ser incluída na base tributária em nível local (ou seja, no país de residência do parceiro). Internacionalmente, além dos países mencionados acima, as regras de CFC também podem ser encontradas no México, Brasil, Argentina, Peru, África do Sul, Japão, Coreia do Sul, Austrália, Indonésia e Nova Zelândia.
É importante entender que, quando falamos de impostos neste artigo, sempre nos referimos ao imposto corporativo.
As regras da CFC não tiveram efeito regulatório sobre as declarações de imposto de renda das pessoas físicas. Entretanto, vários países introduziram essas regras para pessoas físicas por meio de pessoas jurídicas, que também incluem fundações, trusts e outras empresas. Esse é o caso da Estônia, Letônia e, a partir de 2023, também de Taiwan. A tributação nesse caso terá um impacto nas declarações de imposto de renda de pessoas físicas (e, portanto, no imposto de renda de pessoas físicas).
Alguns países, entretanto, optaram por não integrar as regras de CFC.
Se quiser evitar o pagamento de impostos sobre a renda obtida no exterior, você precisará residir em um estado com tributação territorial ou em um estado em que possa viver como não dominante (você pode consultar os dois termos no blog da Settee, caso não os conheça).
O objetivo das regras CFC, como dissemos, é impedir ou dificultar a criação de determinadas estruturas usadas pelas empresas para otimização fiscal. Em outras palavras, elas foram criadas para garantir que você não transfira seus lucros para empresas direta ou indiretamente sob seu controle que estejam estabelecidas em outros países com o objetivo de economizar impostos.
As regras da CFC geralmente afetam empresas de fachada passivas (também conhecidas como empresas de fachada) que abrigam lucros para evitar o pagamento de impostos. Entretanto, como você verá a seguir, muitos países também estão se concentrando na renda ativa.
Em geral, seu país de residência desejará uma fatia do bolo e usará as leis tributárias internacionais para obtê-la. Isso reduzirá os lucros de suas empresas estrangeiras e, portanto, imporá uma afiliação tributária ao território delas.
Então, o que são as chamadas "regras do CFC"?
As chamadas regras CFC (Controlled Foreign Companies, Empresas Estrangeiras Controladas) são uma das cinco ATAD (Anti-Tax Abuse Directives, Diretivas Antiabuso Fiscal) da OCDE. Elas estabelecem que os lucros obtidos por subsidiárias estrangeiras (localizadas dentro e fora da UE) podem ser tributados no país da empresa controladora, mesmo que não haja pagamento de dividendos. Há duas condições para isso:
- Índice de propriedade: as subsidiárias devem ter mais de 50% de propriedade da empresa controladora.
- Limite fiscal: as subsidiárias devem ser tributadas a uma alíquota de pelo menos metade da alíquota do país da matriz (mesmo que a renda não seja distribuída).
Observação: A diretiva ATAD - Diretiva (UE) 2016/1164 de 12 de julho de 2016 - estabelece regras para combater práticas de evasão fiscal que têm impacto direto no funcionamento do mercado interno. Ela foi adotada em 21 de junho de 2016 pelo Conselho. Essa diretriz está alinhada com o projeto BEPS da OCDE (que visa combater a "erosão da base tributária e a transferência de lucros"). Ela reflete o desejo da UE de "declarar guerra" aos paraísos fiscais e combater acordos híbridos dentro da UE, limitar a dedutibilidade de juros e regras sobre empresas estrangeiras controladas. Para muitos membros da UE, elas foram aplicadas pela primeira vez em 2019.
Qual é a situação na Europa?
Antes de 2019, havia estados sem regras oficiais de CFC, mas que haviam implementado uma regulamentação ou lei local para impedir a administração de empresas no exterior. Esse era o caso, por exemplo, da Áustria, Letônia, Malta, Países Baixos e Eslovênia. Entretanto, a situação nesses países mudou, conforme explicado abaixo.
Ansiosa para pôr fim à fuga de todo o seu capital para outros estados, a Comissão Europeia lançou em 2011 um conjunto de regras unificadas para determinar a renda tributável de uma empresa dentro da UE: a Base Tributária Comum Consolidada das Empresas (CCCTB). No entanto, por ser muito ambiciosa para aquele ano, a CCCTB permaneceu adormecida até outubro de 2016, após o escândalo dos Panama Papers (abril de 2016) e, posteriormente, dos Bahamas Leaks (setembro de 2016). Esses casos a trouxeram de volta com força total. Essas regras têm como objetivo garantir que as empresas envolvidas em atividades transfronteiriças cumpram um sistema europeu unificado para determinar sua renda tributável, em vez de deixar isso a cargo dos diferentes regimes nacionais em que a atividade é realizada.
No entanto, ainda há um longo caminho a percorrer: os estados-membros da UE não concordam tão facilmente e não se deixam persuadir a ceder parte de suas competências aos eurodeputados: para preservar interesses nacionais às vezes divergentes, eles não hesitam em usar seu direito de veto ou monetizar seu voto em troca de concessões em outras áreas.
Portanto, o progresso na harmonização da CCCTB na UE continua muito lento.
Por outro lado, houve um claro avanço em relação às regras CFC (negativas para multinacionais e estruturas internacionais), pois a diretiva ATAD conseguiu colocar a maioria dos países membros em conformidade: A Holanda, a Bélgica e até mesmo a Irlanda e Luxemburgo - que haviam resistido um pouco - também tiveram que transpor essas medidas em suas respectivas jurisdições em 2019, com implementação em 2020. Como as regras de CFC fazem parte da diretiva ATAD, todos os 27 membros as transpuseram para suas legislações nacionais.
Embora, até certo ponto, essas regras sigam um padrão semelhante em todo o mundo, em outros aspectos elas variam de uma jurisdição para outra.
De qualquer forma, normalmente são estabelecidos 6 componentes para as regras do CFC:
- definição de Corporação Estrangeira Controlada (CFC);
- isenções às regras do CFC e obrigações de limite (requisitos mínimos);
- definição de renda;
- regras de cálculo de renda;
- regras de alocação de receita; e
- regras para evitar e eliminar a dupla tributação.
Os critérios para a definição de uma CFC podem variar de país para país (nível de controle da matriz, limite fiscal na subsidiária preferencial, etc.). Em termos de aplicação dessas regras, um país pode tributar somente a renda passiva da empresa, enquanto o outro tributaria tanto a renda ativa quanto a passiva.
A definição de renda
A definição de receita geralmente se baseia em três elementos: uma análise do substrato do negócio, uma análise das categorias de receita e uma análise dos lucros excedentes.
- A análise do substrato corporativo visa determinar se a CFC tem atividades significativas em um país ou se foi criada simplesmente para fins de evasão fiscal. A questão que surge dessa análise é se a CFC tinha ou não a capacidade de gerar renda. Essa questão é detalhada na "Exceção 2" abaixo.
- A análise da categoria de receita divide a receita recebida pela CFC em diferentes categorias, de acordo com sua definição legal (dividendos, royalties...), a fonte de receita e a relação entre as partes. As análises de categoria de substrato e receita são o que a maioria dos Estados-Membros da UE inclui em sua legislação.
- A análise do lucro excedente refere-se à receita de ativos intangíveis. Ela consiste no cálculo de uma taxa de retorno normal, e a diferença entre as duas é tratada como receita de ESA. Ao calcular a taxa de retorno, o risco é levado em conta a uma taxa de 8 a 10 pontos percentuais (semelhante à estrutura GILTI73 das regulamentações dos EUA).
A ATAD oferece duas opções para as CFCs: a opção A é a escolhida pela maioria dos países membros e visa incluir todos os tipos de renda passiva (dividendos, juros...), a menos que a CFC exerça uma atividade econômica substancial. Luxemburgo decidiu manter seu regime, optando pela opção B, conforme explicado na lista no final do artigo.
As regras não se aplicam a uma CFC cujo lucro do balanço comercial não exceda €750.000 ou não exceda 10% de seus custos operacionais durante o período fiscal (excluindo custos de mercadorias vendidas fora do estado de residência da CFC e pagamentos feitos a empresas associadas).
E se o país em que você reside não tiver leis tributárias internacionais?
A principal consequência da aplicação das regras da CFC é que a renda não distribuída da CFC será incluída na base tributária dos acionistas residentes.
Fora da UE, há também a Ucrânia, os Bálcãs e, é claro, a Suíça, Suíça além de outros países atraentes que não possuem regras de CFC, incluindo Malásia, Colômbia, Chile, Ilhas Maurício, Filipinas, Cingapura, Tailândia e muitos outros (explicaremos em detalhes, país por país, quais são essas leis específicas abaixo).
Se você reside em um país onde não há regras de CFC, não terá problemas para criar e administrar suas empresas offshore. Em outras palavras, você não precisa declarar que criou uma empresa offshore e não precisa contabilizar os lucros dela em suas declarações fiscais.
Naturalmente, você também não precisa pagar imposto corporativo, portanto, pode abrir negócios em jurisdições onde suas empresas não pagam impostos.
Conforme mencionado acima, isso não significa que você, como pessoa física, não pague imposto se residir em um país que cobra impostos. Você deve declarar sua renda no país em que reside para fins fiscais, de acordo com os termos da legislação tributária local.
Em geral, você pagará menos impostos, pois receberá sua renda na forma de dividendos (o que, em geral, é mais lucrativo), e poderá até mesmo ficar isento de todos os impostos e deixar seu dinheiro na empresa. Se fizer isso, poderá adiar a distribuição de dividendos até o momento apropriado e mudar-se para um país onde essa renda não seja tributada, o que lhe permitirá retirar todo o dinheiro da empresa sem pagar um centavo.
Como você pode ver, ao escolher o melhor país para viver, você não deve apenas procurar um país em que o Estado não imponha impostos (não dominação, tributação territorial ou nenhuma tributação em geral), mas também um país que permita que você administre empresas estrangeiras sem problemas.
Às vezes, você nem precisa ir para um país isento de impostos para evitar a tributação - muitas vezes é possível encontrar países muito atraentes que, embora tenham impostos para empresas e trabalhadores locais, não exigem que você pague impostos sobre sua renda no exterior.
Sobre os efeitos das leis tributárias internacionais na prática
Se você não tiver a sorte de viver em um país sem regras de CFC, precisará considerar como as leis tributárias internacionais podem afetar sua capacidade de estabelecer e administrar negócios no exterior.
As regras de CFC desses países variam muito em termos de forma e efeito.
De qualquer forma, você pode ter de pagar imposto sobre as sociedades no seu país de residência (mesmo sobre lucros não distribuídos) como proprietário de uma empresa estrangeira nos seguintes casos:
- a empresa está localizada em um país sem impostos ou com baixos impostos. Um país com baixa tributação é geralmente definido como um país em que a alíquota de imposto corporativo é 20 a 50% menor do que no país em que você mora. Muitas vezes, há também listas negras de paraísos fiscais.
- a renda da empresa é, em sua maior parte, passiva (mais de 30%). A receita passiva é entendida como receita de juros, licenças, aluguéis, patentes, ...
- o sócio da empresa tem uma alta participação acionária na empresa (a definição do que constitui uma alta participação acionária varia muito de país para país, indo de 1% a 50%).
Consequências jurídicas das regras do CFC
É importante entender que as regras do CFC não proíbem a constituição de empresas, nem a Espanha, nem o México, nem qualquer outro país se opõe a que uma pessoa ou empresa de qualquer nacionalidade e residência constitua empresas no exterior.
No entanto, essas leis internacionais têm um efeito (geralmente bastante negativo) no aspecto tributário. Às vezes, a consequência é que o parceiro precisa pagar imposto corporativo em seu país de residência.
Geralmente, quando a empresa reside em um país com baixa tributação, é possível deduzir os impostos pagos na fonte daqueles do país de residência, mas, na pior das hipóteses (sem tratado de bitributação), talvez seja necessário pagar impostos corporativos em ambos os países (o que é muito raro, pois, em geral, os únicos países sem tratados são aqueles que não cobram impostos).
Cobertura geográfica das regras de CFC na Europa
O mapa abaixo mostra, por cor, a distribuição desses critérios nas diferentes jurisdições da Europa e da Turquia.
Regras da CFC somente para renda passiva:
Os nove países a seguir tributam apenas a renda passiva de uma empresa estrangeira controlada: Áustria, República Tcheca, Dinamarca, Alemanha, Grécia, Lituânia, Holanda, Eslovênia, Espanha e Áustria.
Regras da CFC sobre renda ativa e passiva:
Os 10 países a seguir tributam tanto a renda ativa quanto a passiva de uma ESA: Finlândia, França, Islândia, Itália, Noruega, Polônia, Portugal, Suécia, Turquia e Reino Unido.
Regras de CFC no mundo
Alemanha (1972): as regras de renda passiva se aplicam se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 25% ou se o conselho de administração não for residente no país. A isenção se aplicaria se a CFC estiver localizada na UE ou no EEE e não for um arranjo artificial.
Argentina: As regras se aplicam se a renda passiva for 50% do total e a alíquota da subsidiária for inferior a 75% da alíquota argentina.
Austrália (1990): As regras se aplicam se a renda passiva representar mais de 5% da renda total.
Áustria (2019): as regras se aplicam se a renda passiva for tributada em menos de 12,5% (incluindo países membros da UE). O valor do imposto pago por todas as subsidiárias estrangeiras deve ser demonstrado. No entanto, há uma cláusula de escape que amplia o limite para 1/3 da renda estrangeira em relação à renda total gerada durante 3 anos. Esse cálculo de 1/3 da renda se aplica separadamente a cada um dos três anos fiscais. A isenção das regras do CFC seria possível se houvesse atividades econômicas substanciais.
Bélgica (2019): Desde janeiro de 2019, está entre os países membros da UE que introduziram regras de CFC em sua legislação e as aplica se o país estrangeiro impuser um imposto inferior a 50% da taxa aplicada na Bélgica.
Brasil (2014): No primeiro ano, 12,5% dos lucros serão considerados como tendo sido distribuídos à matriz brasileira, mesmo que não haja distribuição de lucros. Nenhuma regra de CFC se aplica a empresas petrolíferas.
Canadá (1976): as regras da CFC são chamadas de regras FAPI (foreign accrual property income); elas tributam toda a renda passiva de afiliadas estrangeiras controladas (CFA), bem como os dividendos de afiliadas estrangeiras (FA).
Chile (2014): as regras se aplicam se a renda passiva for superior a 10% da renda total da entidade controlada.
China (2008): as regras se aplicam se a alíquota do imposto corporativo for inferior a 12,5%.
Coreia do Sul (1995): as regras se aplicam se o imposto corporativo for igual ou inferior a 15% da média dos últimos 3 anos para empresas estrangeiras com participação acionária mínima de 10%. As regras não se aplicam se houver um substrato comercial (escritório fixo, atividade permanente, etc.), mas se aplicam se a renda passiva for de pelo menos 50% da renda bruta.
Costa Rica: não se aplicam as regras do CFC.
Dinamarca (1995): As regras se aplicam se a renda passiva representar mais de 50% da renda total. 50% da renda das subsidiárias (principalmente juros, royalties, ganhos de capital, etc.) é automaticamente considerada como renda tributável pela ESA na Dinamarca. As subsidiárias estrangeiras estão isentas se menos de um terço de sua renda for renda passiva.
Egito: não há regras de CFC, mas há disposições semelhantes para investimentos. Os ganhos na alienação são determinados com base na diferença entre o custo de aquisição dos investimentos e seu valor de venda.
Eslováquia (2019): as regras se aplicam em caso de montagem artificial e se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 50% do imposto que seria devido na Eslováquia. A isenção seria possível para atividades substanciais.
Espanha (1995): as regras de renda passiva se aplicam se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 75% da alíquota de imposto na Espanha. A isenção se aplicaria se a empresa estiver localizada na UE e não for um arranjo artificial (motivos estratégicos válidos para a existência da empresa estrangeira).
Estônia (2000): As regras se aplicam se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 7%. A isenção das regras da CFC seria possível se os lucros fossem inferiores a 750.000 euros ou a renda passiva inferior a 75.000 euros, bem como se a CFC estivesse localizada em um país parceiro com o qual a Estônia tivesse um tratado fiscal.
Estados Unidos (1960): as regras se aplicam se a participação de cidadãos americanos for superior a 50%.
Finlândia (1995): as regras se aplicam a todos os rendimentos se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 3/5 e mais de 50% de participação acionária na subsidiária. A isenção se aplicaria se (a) a subsidiária estiver localizada na UE ou no EEE e não em uma estrutura artificial; (b) estiver envolvida em atividades industriais, de manufatura e de transporte; e (c) a Finlândia tiver um tratado de bitributação com o país estrangeiro em questão (excluindo os países do tratado mencionados em uma "lista negra").
França (1980): as regras se aplicam a todos os rendimentos se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 50% do valor que teria recebido na França e se a participação acionária for de pelo menos 50% na empresa estrangeira. Isenção se estiver localizada na UE e não estiver em um arranjo artificial, ou se a CFC exercer uma atividade comercial ou de fabricação.
Geórgia: não se aplicam regras de CFC.
Grécia (2014): as regras se aplicam à renda passiva se ela tiver uma participação acionária de mais de 50% em uma subsidiária estrangeira, se a entidade estiver sediada em um estado não cooperativo ou com baixa tributação, ou se 30% da renda líquida antes do imposto for derivada de renda passiva ou renda de atividades financeiras. A isenção poderá ser aplicada se a entidade estiver localizada em um país da UE ou do EEE com um acordo de troca de informações e se as ações da SEC forem negociadas em um mercado regulamentado.
Hungria (1997): as regras se aplicam se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 4,5% ou menos de 50% do valor potencialmente arrecadado na Hungria e se tiver uma participação acionária de mais de 50% em uma subsidiária estrangeira. A isenção se aplicaria se a) a empresa realizasse uma atividade econômica real; b) estivesse abaixo de um determinado limite e índice de lucro; ou c) estivesse localizada em um país com um tratado de isenção.
Indonésia: as regras se aplicam se a participação acionária for superior a 50%. As únicas subsidiárias isentas são aquelas listadas em uma bolsa de valores reconhecida.
Irlanda (2019): A isenção estaria disponível se (a) abaixo de determinados limites de lucro e renda; (b) as regras de preço de transferência se aplicarem; ou (c) o teste de finalidade essencial for aprovado.
Islândia (2010): as regras se aplicam a todos os rendimentos se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 2/3 da alíquota nacional, que é de 20% (ou seja, inferior a cerca de 13,3%) ou se o conselho de administração não for residente no país. A isenção pode ser aplicada se a empresa estiver localizada em países do EEE ou tiver um tratado de dupla tributação com a Islândia.
Israel (2003): As regras se aplicam se o imposto corporativo for menor que 15%, se a renda for passiva ou se o controle da subsidiária for de 10% ou mais.
Itália (2001): as regras se aplicam a toda a renda se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 50% da alíquota italiana e se mais de 1/3 da renda for passiva. A isenção seria possível se atividades econômicas substanciais fossem realizadas.
Japão (1978): as regras se aplicam em três condições: 1) subsidiária sem atividade e alíquota de imposto inferior a 20%; 2) subsidiária sem substrato cuja alíquota de imposto seja inferior a 30%; e 3) se a renda passiva for tributada a uma alíquota "limite" de 20%. Outras reformas em abril de 2019 referentes às definições de "empresa de papel", "empresa de caixa" e "atividades de seguro".
Letônia: Existem regras CFC relativas à alíquota de imposto (2019) e regras CFC relativas ao IRP (2013). Quanto à alíquota de imposto: para subsidiárias com mais de 50% de participação acionária, as regras se aplicam se os lucros forem de € 75.000, se a renda passiva for de € 75.000 ou se a subsidiária estiver registrada em um paraíso fiscal. Um imposto de 15% deve ser pago sobre transações com países com baixos impostos. Para IRP: aplica-se se pelo menos 25% de uma empresa não residente (cujas ações não estejam listadas no mercado regulamentado de um Estado-membro da UE ou de um Estado do EEE), parceria ou outra entidade legal, fundação estrangeira, trust ou outra entidade legal estabelecida ou situada em jurisdições com baixa ou nenhuma tributação; pertencer ou for controlada - direta ou indiretamente - por contribuintes residentes (pessoas físicas). Nesse caso, os lucros de tal entidade, independentemente de terem sido distribuídos ou não, são atribuídos proporcionalmente a seus acionistas residentes e tributados de acordo (no imposto de renda de pessoa física).
Luxemburgo (2018): As duas condições a seguir devem ser atendidas simultaneamente: 1) uma participação direta ou indireta de mais de 50% na entidade estrangeira; e 2) o imposto estrangeiro é inferior a 50% do imposto de renda corporativo (IRS) de Luxemburgo. A alíquota de imposto para fins comparativos para o ano de 2022 é de 8,5% para renda tributável acima de € 200.000. Isenção se (a) não for um arranjo artificial; ou (b) os lucros contábeis forem inferiores a €750.000 ou 10% dos custos operacionais.
Lituânia: as regras se aplicam à renda passiva se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 50% do valor declarado na Lituânia, se a renda passiva exceder 1/3 da renda tributável total e se a CFC estiver registrada em um dos países da lista negra.
Malta (2019): as regras se aplicam a toda a renda, se a renda estrangeira exceder 50% da renda total e se a participação acionária em afiliadas estrangeiras atingir um mínimo de 50%. Requisitos de substrato: escritório permanente no exterior. Isenção se os lucros contábeis forem inferiores a 750.000 euros e a renda não comercial for inferior a 75.000 euros, ou se os lucros contábeis forem inferiores a 10% das despesas operacionais.
México (1997): as regras se aplicam se a renda passiva for superior a 20% do total e se o país estrangeiro tributar menos de 75% do valor declarado no México.
Nova Zelândia: as regras se aplicam se a renda passiva exceder 5% do total.
Noruega: as regras se aplicam a todos os rendimentos, se a participação acionária for superior a 60%, se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 2/3 da alíquota de imposto norueguesa. A isenção pode ser aplicada se estiver localizada em um país do EEE e não for um arranjo artificial, ou se estiver localizada em um país com um tratado tributário e não for principalmente renda passiva.
Panamá: não aplica as regras da CFC.
Paraguai: não se aplicam regras do CFC.
Holanda (2019): as regras de renda passiva se aplicam nos seguintes casos: 1) se você tiver uma participação direta ou indireta de pelo menos 50% do capital social integralizado, dos direitos de voto e dos lucros da subsidiária estrangeira ou do estabelecimento permanente; 2) se a subsidiária estrangeira ou o estabelecimento permanente for residente em um país especificamente identificado pelo governo holandês e: a) não estiver sujeito ao imposto de renda de pessoa jurídica em seu país de residência; b) o CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 9%; ou c) a subsidiária estrangeira ou o estabelecimento permanente não exercer uma atividade econômica significativa.
Peru: as regras se aplicam se o país estrangeiro impuser um imposto de menos de 75% do valor reivindicado no Peru.
Polônia: as regras se aplicam a toda a renda, se a renda passiva corresponder a 33% do total, se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior à diferença entre essa e a que teria sido paga na Polônia, e se a subsidiária estiver sediada em um estado não cooperativo. A partir de 2019, também se aplica a subsidiárias controladas por intermediários (fiduciários, agentes... e estes últimos são tributados em 19%). Isenção se não for um arranjo artificial.
Portugal: as regras se aplicam a todos os rendimentos, se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 60% da alíquota padrão em Portugal e se a matriz controlar pelo menos 25% da subsidiária. Se as ações totalizarem pelo menos 50%, o limite da alíquota de imposto será de 10% em vez de 60%. A isenção seria possível se: a) localizada em países da UE ou do EEE; b) os lucros ou a renda representarem menos de 75% e as atividades forem substanciais (agricultura, indústria ou, não principalmente em Portugal, comércio ou serviços). Essas operações devem ser diferentes de crédito, finanças, seguros, detenção e arrendamento de imóveis com pessoal, equipamentos, ativos e instalações.
República Tcheca (2019): Uma CFC é definida como uma empresa tcheca não residente na qual a empresa tcheca detém (sozinha ou com suas partes relacionadas) mais de 50% dos direitos de voto ou dos lucros.
Reino Unido: Regras rígidas para CFCs. Há várias isenções para determinados tipos de empresas: empresas que estão entrando pela primeira vez, CFCs com lucros baixos ou margens baixas, CFCs em territórios excluídos ou em territórios com alíquotas de imposto sobre as sociedades semelhantes ou superiores às do Reino Unido.
Rússia: os lucros retidos de uma CFC controlada por um residente fiscal russo estão sujeitos à tributação na Rússia anualmente (à alíquota de 20% de imposto de renda corporativo se a pessoa controladora for uma pessoa jurídica residente fiscal russa, ou à alíquota de 13% se a pessoa controladora for uma pessoa física residente fiscal na Rússia). São definidas várias isenções e métodos de cálculo.
África do Sul: as regras se aplicam se a participação acionária for superior a 50%, levando em conta o imposto retido na fonte.
Suécia: as regras se aplicam a toda a renda, se a CFC tiver uma alíquota de imposto inferior a 11,8%, se as ações detidas forem de 25% (em vez de 50% antes da alteração de 2019) ou se a renda passiva for derivada de propriedade intelectual ou royalties. A isenção seria possível se a empresa estiver localizada no EEE e não em um arranjo artificial, ou se estiver localizada em países incluídos na lista branca.
Suíça: Não há regras de CFC na Suíça. Portanto, a renda não distribuída de uma subsidiária estrangeira não é tributável.
Taiwan (2023): as regras serão aplicadas em 2023 a todos os rendimentos se: 1) a CFC tiver uma alíquota de imposto 70% menor do que a alíquota de imposto de Taiwan (70% de 20% = 14%) ou se o Estado da CFC tributar somente a renda de fonte doméstica (ou a renda de fonte estrangeira for tributada somente com base em remessa); e 2) 50% ou mais das ações da entidade forem direta ou indiretamente de propriedade ou significativamente influenciadas por uma empresa ou pessoa física de Taiwan, bem como por pessoas relacionadas a uma empresa ou pessoa física de Taiwan.
Tailândia: as regras do CFC não se aplicam.
Turquia: as regras se aplicam a toda a renda, se a renda passiva for 25% do total e o valor tributável for 10% menor que o da Turquia, bem como se seus lucros forem maiores que o equivalente em moeda estrangeira a 100.000 TRY. A isenção se aplicaria se a renda bruta for inferior a TRY 100.000.
Uruguai: não se aplicam as regras do CFC.
Venezuela: as regras se aplicam se a alíquota do imposto corporativo for inferior a 20%.
Países não cooperantes/listas negras
Dependendo do caso, alguns países decidem quando as regras de CFC são acionadas em uma base de país por país. Eles mantêm listas negras de países com os quais as regras do CFC são automaticamente acionadas.
Listas negras são geralmente compostas por paraísos fiscais. Cada estado define os paraísos fiscais de acordo com seus próprios critérios. Os países que não cobram imposto corporativo geralmente são incluídos automaticamente nesse grupo, embora os estados com tratados de dupla tributação ou acordos de troca de dados fiscais geralmente sejam excluídos dessas listas. É por isso que alguns países que não cobram imposto corporativo não estão na lista negra.
Em princípio, cada país tem sua própria "lista negra" (aqui está a lista de paraísos fiscais da Espanha), mas a União Europeia também elaborou uma lista da UE.
Cada país dessa lista está automaticamente sujeito ao imposto corporativo no país de residência do parceiro, independentemente das regras em vigor no país da empresa. Geralmente, há condições adicionais e, às vezes, certas despesas comerciais não podem ser deduzidas.
Há uma razão para isso: os países com impostos elevados sistematicamente presumem que as empresas sediadas em áreas com impostos baixos evitam impostos. Portanto, esses estados utilizarão todos os seus meios para equiparar os lucros no exterior àqueles que seriam obtidos em sua jurisdição e, portanto, imporão as mesmas alíquotas de impostos que as vigentes em seu território, conforme explicado acima.
Essa lista está em constante evolução: a primeira lista data de 5 de dezembro de 2017 (17 jurisdições: Bahrein, Barbados, Granada, Guam, Ilhas Marshall, Macau, Mongólia, Namíbia, Palau, Panamá, Samoa, Coreia do Sul, Santa Lúcia, Trinidad e Tobago, Tunísia, São Vicente e Granadinas, Samoa, Santa Lúcia, Trinidad e Tobago, Emirados Árabes Unidos, Estados Unidos da América e Tunísia).
Um mês depois, em 23 de janeiro de 2018, oito jurisdições foram removidas dessa lista negra (Barbados, Granada, Região Administrativa Especial de Macau, Mongólia, Panamá, Coreia do Sul, Tunísia, Emirados Árabes Unidos e Emirados Árabes Unidos).
Dois meses depois, em março, mais três jurisdições (Bahrein, Ilhas Marshall e Santa Lúcia) foram, por sua vez, removidas da lista negra, embora três novas jurisdições tenham sido adicionadas (Bahamas, São Cristóvão e Névis e Ilhas Virgens Americanas).
Entre maio e dezembro, Bahamas, St Kitts e Nevis, Palau, Liechtenstein, Peru, Namíbia, Andorra e San Marino saíram da lista.
Em março de 2019, 10 jurisdições entram para a lista negra: Aruba, Barbados, Belize, Bermuda, Dominica, Fiji, Ilhas Marshall, Omã, Vanuatu e Emirados Árabes Unidos por não cumprirem os prazos acordados com a UE.
Em maio de 2019, três jurisdições (Aruba, Bermuda e Barbados) serão removidas da lista.
Em junho, a Dominica saiu da lista.
Os países são adicionados ou removidos das listas negras a cada ano com base em sua conformidade com as expectativas da OCDE ou específicas do país.
Países potencialmente cooperativos: listas cinzas
Os países que são removidos da lista negra geralmente são transferidos para uma lista cinza e ficam sujeitos a monitoramento, após o que são reinseridos na lista negra ou removidos das listas (negra e cinza) se atenderem às exigências da UE. Atualmente, os 13 territórios "cinza" são Anguilla, Austrália, Bósnia e Herzegovina, Botsuana, Suazilândia, Jordânia, Maldivas, Mongólia, Marrocos, Namíbia, Santa Lúcia, Tailândia e Turquia.
A UE TEM A INTENÇÃO de sancionar os países que não cooperam por meio de vários métodos, como a privação de fundos da UE, por exemplo.
Listas brancas
Alguns estados trabalham de forma inversa, usando listas brancas em vez de listas negras. Essas listas incluem países cujos residentes podem estabelecer e administrar negócios sem impedimentos, pagando impostos na fonte. Esse é o caso da China, que inclui os seguintes países em sua lista branca: Austrália, Canadá, França, Alemanha, Índia, Itália, Japão, Nova Zelândia, Noruega, África do Sul, Reino Unido, Estados Unidos e Reino Unido. Os países nessas listas tendem a ter altas cargas tributárias (portanto, geralmente não são muito interessantes para otimização) e boas relações comerciais internacionais.
Exceções às regras de CFC na Europa
OK, agora você descobriu que o país em que vive tem regras do CFC e que elas são rígidas e não permitem que você faça a incorporação da maneira que queria no estado em que estava de olho.
Não se desespere ainda, isso não termina aqui.
Em geral, há duas exceções importantes às leis tributárias internacionais, uma das quais é motivada pela lei sobre liberdade de estabelecimento na União Europeia e a outra diz respeito a empresas que podem demonstrar um determinado histórico de negócios no país estrangeiro.
Leia abaixo para saber o que eles são e como podem ajudá-lo se você for afetado pelas regras do CFC no país onde mora.
Derrogação 1: liberdade de estabelecimento na UE
Na União Europeia, você tem diferentes opções para otimizar os impostos de forma totalmente legal se estiver disposto a estabelecer ou transferir sua empresa para o lugar certo.
Essas opções são oferecidas pela liberdade de estabelecimento da UE, uma lei que garante o livre estabelecimento de pessoas e empresas em qualquer país da área comum.
Em princípio, a lei europeia tem precedência sobre as leis e regulamentações nacionais, embora isso não tenha impedido a Alemanha, por exemplo, de colocar obstáculos à criação de empresas em determinados países da União Europeia (Malta, Chipre, Irlanda, Estônia e Bulgária) por considerá-los países com baixa carga tributária.
Entretanto, a opção de otimizar os impostos aproveitando as diferenças tributárias na UE pode não estar mais disponível se Bruxelas levar adiante seus planos.
A UE pretende forçar todos os estados-membros a impedir a otimização tributária por meio de leis tributárias internacionais. Além disso, fala-se até mesmo de um imposto corporativo comum.
É claro que, da forma como as coisas estão na União Europeia, não se pode esperar que isso aconteça, pois todos os estados teriam que concordar, e essa medida prejudicaria pelo menos um quarto deles.
Exceção 2: Estabelecimento permanente com uma fundação ou substrato comercial
O critério substantivo ou substrato comercial refere-se ao grau de credibilidade de uma empresa, aos interesses econômicos reais que a empresa tem no país em que foi criada.
A substância é uma questão de grau. Para demonstrar que a empresa tem "substância", ela pode ter seu próprio escritório, funcionários, um diretor no país estrangeiro, etc.
Se o seu estabelecimento permanente ou empresa no exterior atender a esses requisitos, você não terá problemas em fazer com que seu estado, por mais rigoroso que seja, reconheça a empresa estrangeira.
O critério substantivo desempenha um papel importante nos tratados de dupla tributação. O grau em que as leis tributárias internacionais não são acionadas varia muito, dependendo dos países entre os quais foram assinados.
Mesmo nos casos em que há um tratado de dupla tributação entre um estado de alta e baixa tributação, quando há substância comercial suficiente, as empresas (e suas vantagens fiscais) são reconhecidas. Sem um tratado, o processo é mais complicado, mas nem sempre impossível (dependendo dos países envolvidos).
Na seção seguinte, apresentamos a situação específica de vários países em relação às regras de CFC: França, Alemanha, Bélgica e Espanha.
Regras de CFC na França
O controle direto e indireto das ações ou dos direitos de voto é levado em consideração para determinar o status da ESA.
- PARTICIPAÇÃO DE 50%: o limite de controle para fins de ESA é de 50% e as regras se aplicam à renda gerada por qualquer filial ou entidade estabelecida ou organizada em uma jurisdição de baixa tributação, ou seja, uma jurisdição cuja alíquota de imposto seja inferior a 50% da alíquota francesa (em 2022, essa alíquota seria equivalente a 12,5%).
- FAIXA DE 5%: uma cláusula antiabuso reduz o limite de controle de 50% para 5% se mais de 50% do capital da entidade estrangeira for direta ou indiretamente detido por empresas francesas ou estrangeiras controladas pela matriz francesa.
Além disso, o regime CFC não é aplicável a empresas da UE (porto seguro), a menos que as autoridades fiscais francesas provem que a estrutura contestada foi criada exclusivamente para fins de evasão fiscal.
As regras se aplicam quando uma empresa francesa tem uma subsidiária, filial ou estabelecimento permanente em outro país e é considerada como tendo recebido renda da entidade estrangeira.
Um regime tributário é definido como privilegiado se sua jurisdição (estrangeira) tributa os lucros tributáveis a uma taxa igual ou inferior a pelo menos 50% do imposto sobre lucros que seria devido na França se a atividade em questão tivesse sido realizada lá (em 2022, essa taxa seria de 12,5%).
Os lucros da entidade estrangeira que se enquadram no escopo das regras da CFC não estão mais sujeitos à tributação separada: eles agora são adicionados aos outros lucros tributáveis da matriz francesa.
Se as ações estiverem listadas em um mercado regulamentado, as autoridades fiscais francesas são obrigadas a demonstrar que as empresas agem em conjunto para provar a existência de controle.
O imposto é cobrado sobre a parte proporcional da renda que deveria ter sido recebida pela matriz francesa.
As perdas da empresa controladora podem ser usadas para compensar os lucros da CFC.
Quando a renda de fonte estrangeira é tributada na França, os impostos estrangeiros retidos na fonte podem ser dedutíveis do imposto de renda corporativo francês, de acordo com os tratados fiscais.
Uma empresa matriz francesa pode evitar as regras da CFC se provar que a entidade estrangeira exerce uma atividade comercial ou industrial efetiva realizada a partir de seu país de estabelecimento ou sede registrada.
Com base nas medidas de ATAD que atualmente abalam os membros da UE, a França já havia implementado todas essas regras CFC e não pretende mudar nada ainda. Entretanto, o projeto de lei de finanças se concentra em outras medidas de ATAD, como a isenção de participação para dividendos elegíveis, que aumentaria de 95% para 99% quando os dividendos forem recebidos de empresas francesas pertencentes ao mesmo grupo consolidado, de empresas da UE ou de empresas constituídas no EEE.
Regras de CFC na Bélgica
As regras de CFC foram introduzidas em janeiro de 2019 na legislação belga e se aplicam a partir do ano fiscal de 2020 (renda de 2019).
Os requisitos são os seguintes:
- A posse pela empresa contribuinte - sozinha ou com suas empresas associadas - de uma participação direta ou indireta de mais de 50% do capital, dos direitos de voto ou dos lucros de uma entidade estrangeira.
- A entidade estrangeira não é tributada de acordo com as regras aplicáveis na Bélgica ou está sujeita a um imposto de renda inferior à metade do que teria pago na Bélgica.
- Substância comercial suficiente: as atividades da subsidiária devem ser reais e sua presença física (escritório, endereço, equipe, etc.) deve ser demonstrada.
Serão implementadas medidas para evitar a dupla tributação.
Regras de CFC na Alemanha
Para que você tenha uma ideia dos problemas que as leis tributárias internacionais podem causar, deixe-me apresentá-lo a um dos países mais restritivos ao permitir que seus residentes criem empresas no exterior: a Alemanha.
Lembre-se de que a Alemanha foi o primeiro país a seguir o exemplo dos EUA em relação às regras de CFC, em 1972.
Se você mora na Alemanha, para estabelecer uma empresa no exterior sem acionar as regras do CFC, você deve provar que sua empresa tem um "substrato" no país estrangeiro. Em outras palavras, você deve ter um escritório, funcionários e contratos. Esse é o caso até mesmo de outros países da UE, o que é contra a legislação da UE e já provocou um alerta para a Alemanha..., que o ignorou - exceto por algumas pequenas alterações nas regras.
Além disso, o gerente da empresa deve passar algum tempo no exterior e não deve possuir mais de 50% das ações.
Além disso, a empresa também deve contribuir para a economia do país (ou pelo menos tentar fazê-lo) e deve demonstrar que você tem interesse econômico em estabelecer a empresa no exterior. Esse costuma ser o maior obstáculo que as pessoas enfrentam ao estabelecer empresas em paraísos fiscais (porque é difícil conseguir clientes nesses países).
Se você não puder provar que sua empresa estrangeira tem um substrato, terá de pagar o imposto retido na fonte na Alemanha.
Isso implica que a empresa pagaria tanto o imposto corporativo alemão quanto o imposto comercial no outro país, dependendo do local de residência do parceiro.
Mesmo que a empresa estrangeira não distribua seus dividendos, você não escapará da tributação alemã. A legislação tributária alemã menciona explicitamente esse caso, bem como os impostos sobre lucros que não tenham sido distribuídos aos acionistas.
A tributação de aumentos (Hinzurechnungsbesteuerung, em alemão) geralmente tem um efeito muito negativo nas declarações de imposto de renda de pessoas físicas. Além disso, a base geralmente não é o balanço patrimonial da empresa, mas uma soma fictícia estimada pelas autoridades fiscais alemãs (e raramente a favor da empresa).
Um relatório de 2018 do Deutsche Bank argumenta que a definição alemã de baixa alíquota de imposto (25%) é muito alta para acionar as regras de CFC.
É por isso que residir na Alemanha dificulta muito a otimização tributária por meio de estratégias tributárias internacionais: os interessados precisam estabelecer uma empresa com um substrato em outro país da UE, uma solução bastante cara que só vale a pena quando a renda é alta.
Mesmo assim, se você fizer tudo certo, poderá acabar pagando apenas 5% de imposto em Malta, por exemplo.
O exemplo dos residentes na Espanha
E, finalmente, como muitos dos leitores deste blog moram na Espanha, vamos ver o que acontece no seu caso e, em geral, como você pode abrir uma empresa no exterior.
Como dissemos, a Espanha tem leis tributárias internacionais, e elas são bastante rigorosas. Na verdade, a opção mais barata e fácil de evitá-las é deixar de residir no país (o que, mais uma vez, convido-o a considerar, tendo em mente que isso não significa que você nunca poderá ficar na Espanha, simplesmente que você passa menos de 183 dias na Espanha e não tem o centro de seus interesses vitais/econômicos lá).
Mas vamos ao que interessa. Em geral, as regras da CFC espanhola são acionadas se as empresas no país estrangeiro pagarem menos de 75% de imposto do que pagariam se estivessem na Espanha; elas também são acionadas automaticamente se a empresa estiver na lista negra de empresas (uma das mais extensas da Europa) ou se tiver renda passiva (renda de investimento, royalties de patentes, direitos autorais...).
Como no caso da Alemanha, a única maneira de escapar das regras do CFC é criar um substrato de negócios. Ou seja, na melhor das hipóteses, é preciso ter um escritório, funcionários e um gerente, além de razões econômicas ou estratégicas para optar por trabalhar por meio de uma empresa estrangeira.
Ao contrário do que você pode ler por aí, sua empresa não pode criar outra empresa de fachada (que consiste apenas em uma caixa de correio) em Delaware, Panamá, Chipre ou qualquer outro país apenas para retirar lucros do país, o substrato é obrigatório.
No caso de uma microempresa, pode ser suficiente ter um escritório no país onde a empresa estrangeira está sediada e passar algum tempo lá (ou usar o endereço de seu assistente virtual).
Mas, como dissemos, em nenhum caso será suficiente fornecer o endereço de seu advogado ou consultor fiscal como o local onde o escritório está localizado (o que é chamado de empresa de fachada).
Isso significa que, se você quisesse estabelecer sua empresa fora da Espanha, teria que levar em conta o critério de substância ou pagaria imposto na Espanha (seria considerado residente na Espanha). Para saber exatamente como isso é regulamentado, é preciso prestar atenção aos acordos de dupla tributação entre o país estrangeiro onde a empresa foi constituída e a Espanha.
Como autônomo ou proprietário de uma pequena empresa, quais são as vantagens de ter sua empresa no exterior? Para ser mais específico: se você abrir sua empresa no Reino Unido, não terá que registrar seus arquivos em nenhuma agência de proteção de dados, não terá que reter e declarar o IVA até o limite de £77.000 e não terá que se registrar como autônomo e pagar por isso?
No entanto, se você for autônomo e, em troca dessas vantagens, tiver que manter um escritório no país e visitá-lo sem que isso faça qualquer sentido real do ponto de vista de seus negócios (clientes no país), os números provavelmente não darão certo, e seria melhor sair ou mudar sua residência diretamente para o outro país.
Se a sua empresa tiver condições financeiras de abrir uma subsidiária com escritório e endereço em outro país (geralmente a partir de cinco dígitos por mês), você não deverá ter problemas com as regras da CFC. Além disso, nesse caso, a economia de impostos e as facilidades para o empreendedorismo podem ser motivo suficiente para estabelecer uma subsidiária no exterior; na verdade, pode ser uma oportunidade para expandir seus negócios.
É claro que é importante observar que, se a sua empresa estrangeira mantiver instalações na Espanha (uma oficina, um restaurante ou uma loja, por exemplo), independentemente de quanto de seu substrato e escritório estiver sediado em outro país, essa parte da empresa e sua renda estarão sujeitas ao IRNR (imposto de renda de não residente) e pagarão imposto na Espanha.
Mesmo que não tenha instalações na Espanha, se a empresa não residente obtiver lucros de atividades (serviços oferecidos, transações...) realizadas na Espanha (com ou sem um estabelecimento permanente), ela poderá estar sujeita à tributação de não residentes na Espanha, de acordo com o acordo de dupla tributação entre o país de residência da empresa e a Espanha.
Em geral, para aproveitar os benefícios de incorporar sua empresa no exterior enquanto reside na Espanha, você deve ter um negócio que NÃO esteja fisicamente vinculado à Espanha, com uma atividade que possa ser realizada de qualquer lugar, como vendas, intermediação, programação, atendimento telefônico, tradução, consultoria...
Conclusão
Como você pode ver, a questão das leis tributárias internacionais não é simples e muda completamente dependendo do país em que você vive e do país em que deseja estabelecer sua empresa.
Se você quiser saber se os planos de otimização tributária que você tem em vigor funcionariam, não hesite em contratar nossa consultoria. Nós o ajudaremos a encontrar a melhor solução para o seu caso.
