3 Armadilhas da Tributação Territorial que Você Precisa Saber

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16 min
Publicado em:
15/12/2022
Última Atualização em:
26/1/23
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Temas Abordados Neste Artigo

Conhecendo a essência da tributação territorial

Um termo muito popular no mundo do planejamento tributário dos viajantes perpétuos é a tributação territorial. A tributação territorial é um dos sistemas tributários existentes no mundo e aplicado em dezenas de países. 

No entanto, ao contrário do imposto de residência habitual, que recai sobre a renda mundial, o princípio da territorialidade isenta os rendimentos estrangeiros da tributação. Apenas a renda nacional é tributada.

No entanto, a tributação territorial não é a mesma em todos os países.  A isenção de impostos sobre a renda externa parece simples, mas está sujeita a interpretações diferentes dependendo do país.

Por exemplo, a renda do exterior pode ser considerada renda doméstica quando o valor foi gerado no país de origem, mesmo que os clientes morem em outros países.

Assim, a única opção para permanecer livre de impostos com tal empresa seria utilizar empresas de fachada, que na verdade não realizam qualquer atividade no país em que estão registradas.

Uma das principais diferenças é a separação feita pelo princípio da territorialidade entre indivíduo e corporação. Embora certos países usem um sistema tributário territorial para ambos, muitos só permitem que uma empresa ou um indivíduo pague o imposto territorial. 

Você tem que ter muito cuidado para não cair em uma armadilha fiscal. Este artigo tem como objetivo resumir as principais exceções relacionadas à tributação territorial para evitar cometer esse erro.

Tributação territorial de pessoas físicas e jurídicas

A grande diferença do Princípio da territorialidade é a distinção que faz entre pessoas físicas e jurídicas, como empresas comerciais ou fundações. Em muitos países, a tributação territorial se aplica apenas em um dos dois níveis, enquanto o outro é regido pelo princípio da Residência. Cometer um erro em um nível pessoal ou a nível de negócios e vice-versa, pode facilmente incorrer em erros que serão muito caros.

Imagem de documentos fiscais  e livros sobre impostos

É claro que há também países familiarizados com a tributação territorial, tanto no nível empresarial quanto pessoal.  Estes incluem, por exemplo, vários países latino-americanos conhecidos pelo estabelecimento de domicílios e empresas como Panamá, Costa Rica e Paraguai. Um exemplo:

  • No Panamá, mesmo um dividendo de uma empresa local distribuído de renda estrangeira isenta de impostos é isento de impostos para os residentes no país, mesmo que na realidade seja uma renda doméstica que em outros casos seria tributável.
  • No entanto, há exceções a esta regra. A Geórgia, por exemplo, isenta a renda estrangeira da tributação para pessoas físicas.
  • No entanto, embora no caso das empresas comerciais regulares não haja imposto territorial, aplica-se o modelo estoniano do imposto corporativo diferido de 15% na distribuição de dividendos. 

A renda estrangeira no nível empresarial só é isenta de impostos se as empresas de TI solicitarem uma "Licença de Zona Virtual". A situação é semelhante na maioria dos países asiáticos com tributação territorial, como Tailândia, Malásia e Filipinas.

Enquanto as zonas francas da Tailândia ou o paraíso fiscal de Labuan da Malásia oferecem diferentes opções de otimização fiscal, a tributação territorial em si é limitada à pessoa física. Também é apropriado combinar uma residência local com uma empresa estrangeira, como uma partnership nos EUA ou Canadá.

No caso das LLCs americanas ou das LPs canadenses, a tributação territorial também é uma opção a considerar. No entanto, estritamente falando, é o conceito de tributação do "fluxo direto", ou seja, o imposto é pago no domicílio fiscal de cada um dos sócios. 

A renda nacional só é tributável em determinadas circunstâncias, por exemplo, no caso dos EUA, se um empregado dos EUA gera valor agregado em território nacional (Agente Dependente). É por isso que, nesses países, as partnerships são praticamente isentas de impostos se a residência privada de seus parceiros for tributada territorialmente ou simplesmente não for tributada. 

Além de um grande número de países latino-americanos, as opções mais populares são Geórgia, Tailândia e Malásia.

Por outro lado, países asiáticos como Hong Kong e Singapura estão fazendo exatamente o oposto. Os contribuintes estão sujeitos à tributação ilimitada de sua renda mundial.

No entanto, qualquer pessoa que forme uma empresa local pode, em determinadas circunstâncias, receber rendimentos estrangeiros livres de impostos. Tudo depende de onde o valor agregado da renda externa foi gerado.

Se o serviço for prestado principalmente em território nacional, o imposto corporativo habitual é aplicado. Por outro lado, se o trabalho for feito fora desse estado, a renda é isenta de impostos. Você pode encontrar uma explicação mais detalhada deste princípio no último capítulo.

Outro país interessante nesse sentido é, por exemplo, Gibraltar. Esta pequena península no extremo sul da Espanha, ainda pertencente ao Reino Unido, geralmente aplica impostos por residência. 

No entanto, sob um programa de residência especial, há um imposto máximo de taxa fixa de pouco menos de £ 29.000 de natureza pessoal (mas também um imposto mínimo de pelo menos £ 22.000). No entanto, quem quiser montar uma empresa em Gibraltar (mesmo sem residência) pode receber isenção de imposto sobre renda estrangeira.

Países vizinhos no norte da África também têm regulamentos semelhantes. Poucos sabem que Marrocos, Argélia e Tunísia são paraísos fiscais a nível corporativo. Enquanto nesses três países os contribuintes são tributados como indivíduos sobre sua renda mundial, toda a renda estrangeira a nível corporativo é isenta de tributação.

Ainda assim, não se deve esquecer que parte da tributação é feita através da retenção de impostos. Da mesma forma, a burocracia envolvida na criação de uma empresa nesses 3 países tende a ser muito alta e, portanto, não é uma opção recomendada.

Por fim, ainda há várias exceções a serem abordadas no âmbito da tributação territorial.

  • Um exemplo é o Uruguai, onde a tributação territorial é ilimitada no nível da empresa, mas limitada no que diz respeito à residência privada. Lá, os dividendos estrangeiros são tributados até 12%, a menos que o estado de onde a empresa vem já aplique um imposto retido na fonte (igual ou menor).
  • Em contrapartida, na Moldávia, a renda recebida do exterior como pessoa física geralmente é isenta de impostos, mas a renda procedente do exterior não é. Portanto, esta última deve ser oficialmente declarada e tributada, enquanto o trabalho ativo fora da Moldávia está isento de tributação.
  • Na Tailândia, você deve evitar importar renda estrangeira para o país no mesmo ano em que os lucros são obtidos. Apenas os ativos dos ganhos dos anos anteriores são isentos de impostos. Em princípio, os bancos tailandeses só deveriam se importar com fundos transferidos para a conta privada estrangeira durante o ano anterior.

No entanto, as autoridades tailandesas aplicam essa medida, principalmente, no caso de imigrantes aposentados que vivem exclusivamente da pensão que recebem através de uma conta tailandesa.

Estes são apenas alguns exemplos dos mais de 40 países ao redor do mundo que têm tributação territorial. É importante saber até que ponto a renda do exterior está isenta de tributação e se há exceções a considerar. Na Settee ficaremos felizes em ajudá-lo com quaisquer perguntas que você possa ter aqui.

Tributação Territorial Temporária para Emigrantes

Muitos países ocidentais com altas cargas tributárias também são interessantes para estadias de curto prazo. Por exemplo, poucos sabem que você pode viver livre de impostos por algum tempo no Chile, Austrália, Nova Zelândia, China ou Coreia do Sul

A razão é que, nesses países, a isenção fiscal da renda externa está ligada ao tempo de permanência no país. Isso geralmente se aplica a todos os não cidadãos e, ocasionalmente, também aos cidadãos que viveram no exterior por um determinado período de tempo.

Os imigrantes que chegam ao Chile e à Nova Zelândia estão isentos de impostos sobre seus rendimentos no exterior durante os primeiros 3 e 4 anos de sua nova residência fiscal, respectivamente. Eles só têm que pagar impostos globais a partir do quarto ano no Chile e quinto ano na Nova Zelândia. No Chile, isso pode até ser prorrogado por mais 3 anos, se solicitado.

Isso é interessante porque ambos os países são muito rápidos em nacionalizar seus imigrantes. Ambas as cidadanias oferecem excelentes passaportes e um alto nível de isenção de vistos, muito semelhante aos da Europa. 

Além disso, ambos podem ser obtidos virtualmente com apenas um ano de pagamento de impostos (4 anos até a nacionalização na Nova Zelândia, 5 anos no Chile).

A Austrália também tem uma regulamentação muito interessante para aqueles que querem continuar explorando o grande continente. Mesmo estando mais de 183 dias no país e sendo tributável, pode não ser gerada uma obrigação fiscal sobre a renda mundial. 

Imagem de um livro sobre impostos e um óculos para leitura

Aqueles que trabalham na Austrália com um visto de trabalho de categoria 400, 457 e 482 só serão tributados sobre sua renda australiana, não sobre a renda global.

Isso também se aplica ao "Visto de Férias de Trabalho", muito popular entre os jovens, pois permite que você viva e trabalhe na Austrália por 2 anos (sujeito a 3 meses de trabalho agrícola). Mesmo com residência permanente, a renda estrangeira continua isenta de impostos.

Outro exemplo é a República Popular da China. Muitos estrangeiros dizem que acham muito difícil obter um número de identificação fiscal. 

Além disso, eles não são tributados por sua renda estrangeira na China se deixarem o país anualmente por pelo menos 30 dias. Recomenda-se então tirar um mês de férias fora da China todos os anos para ser isento de impostos.

Embora muitos países asiáticos já tenham um sistema de tributação territorial, outros só o aplicam durante os primeiros anos após a imigração. Mesmo países ultramodernos como o Japão e a Coreia do Sul concedem aos imigrantes isenção fiscal sobre sua renda proveniente do exterior durante os primeiros 5 anos. 

No entanto, nestes casos, também é importante levar em conta o princípio do local de realização, ou seja, que na prática apenas a renda proveniente de investimentos estrangeiros é isenta de impostos durante estadias de longo prazo. 

Esse sistema na verdade é mais parecido com o non-dom do que o territorial, já que renda remetida para esses dois países é tributada, enquanto a renda do exterior que permanece no exterior não é tributada.

Tributação territorial estrita versus permissiva: local de realização

Embora exista a tributação territorial tanto no nível pessoal quanto no empresarial, é importante definir e delimitar a renda externa e doméstica. Isso é melhor entendido com o exemplo de Hong Kong, cuja Agência Tributária torna a delimitação da renda muito transparente.

Se você tem sua residência fiscal em Hong Kong, você está sujeito a impostos sobre sua renda global. No entanto, se você agora fundou uma empresa lá, você terá a oportunidade de receber certas receitas estrangeiras sem pagar impostos. 

Hong Kong aplica agora o Princípio de Lugar de cumprimento e de uso. Se trata de uma empresa unipessoal com um gerente em Hong Kong, então o negócio deve ser gerenciado e tributado a partir de Hong Kong. Não obstante:

  • Se o gestor viaja frequentemente para o exterior para realizar consultorias pessoais ou seminários em outros países, a renda gerada fica isenta de impostos porque foi obtida fora do território de Hong Kong.
  • Em última análise, tudo depende de onde o valor agregado de um produto ou serviço é gerado. As empresas de Hong Kong recuperaram seu apelo graças a bancos online locais como Neat e Currenxie, que agora permitem que você abra facilmente uma conta corporativa.

Porém, os fundadores da empresa devem ter muito cuidado para não cair em uma armadilha fiscal. Com isso, queremos dizer a necessidade de a sociedade de Hong Kong ser reconhecida pelas leis do país de origem.

Normalmente, a tributação territorial se aplica às empresas de Hong Kong. Se o gerente e os funcionários estão localizados fora de Hong Kong, isso significa que o que está estabelecido na cidade é simplesmente uma empresa de fachada, o local de uso e desempenho está, portanto, fora de Hong Kong e a empresa não está sujeita a tributação

No entanto, ao contrário das empresas offshore menos reguladas, neste caso deve ser estabelecido um sistema contábil mensal, que será auditado no final do ano fiscal. 

Esta auditoria é realizada exclusivamente com o objetivo de verificar se a receita contabilizada é realmente renda procedente do exterior, de acordo com os princípios de Hong Kong (por € 159/mês, você pode obter um serviço de contabilidade/auditoria dos parceiros da Settee que ficarão felizes em fundar a empresa para você).

Em Hong Kong, você pode solicitar o chamado "status offshore" se provar que não tem qualquer tipo de relacionamento comercial dentro do país. 

No entanto, essa aplicação é bastante difícil de ser concluída e, se rejeitada, coloca uma carga tributária sobre a empresa sobre a renda global. Portanto, recomenda-se gerenciar a empresa de Hong Kong através de uma auditoria territorial.

A Staatenlos pode configurar sua empresa para você em Hong Kong por aproximadamente €2999, as despesas anuais de contabilidade e auditoria são a partir de €159 por mês.

No entanto, a criação de uma central com funcionários e gerentes em Hong Kong está se tornando um problema. Esta é uma condição essencial para que a empresa possa operar legalmente em países de alta pressão fiscal, como da Alemanha, Portugal e Áustria

Como a maior parte da gestão e geração de valor é feita a partir de Hong Kong, a renda do exterior é contabilizada como renda doméstica e está sujeita à taxa de renda corporativa usual de 17%, com os primeiros HKD 2.000.000 estando sujeitos a um imposto de apenas 8,5%.

Somente no caso de os funcionários desta empresa viajarem para o exterior para realizar seminários, consultoria etc, que o valor agregado ocorrerá no exterior e a renda poderá ser isenta de impostos

Portanto, vale a pena fundar uma empresa em Hong Kong, especialmente se for uma empresa de fachada. Em todos os outros casos, devemos estudar cuidadosamente o que fazer.

Esta regulamentação não existe apenas em Hong Kong, mas também existe na maioria dos estados com tributação territorial sob diferentes formas. Por exemplo, se um advogado panamenho cobrar seus honorários para ajudá-lo a estabelecer sua residência, ele terá que pagar impostos por isso

Se, por outro lado, receber rendimentos de um investimento estrangeiro, ele também estará isento de tributação. Portanto, a priori, o local de cumprimento ou desempenho de qualquer serviço deve ser sempre levado em conta.

Quando se realiza um serviço pessoal no território do estado correspondente, o resultado é evidente. No entanto, no caso de produtos vendidos virtualmente ou coaching online, a situação é complicada. 

Imagem de um documento fiscal e uma calculadora

De acordo com as leis tributárias de muitos estados de tributação territorial, tudo depende, por exemplo:

  • Da localização do servidor dos sites nos quais esses produtos digitais são vendidos. Se o servidor estiver localizado fora do país, a renda do site é isenta de impostos
  • A situação se repete no caso de ganhos de capital e dividendos obtidos por meio de contas de corretoras em outros países. Se a conta estiver localizada em um país terceiro, o rendimento da conta é isento de imposto.

Mas o que acontece se você, como residente do Paraguai com presença local, realizar uma sessão de coaching online com um cliente de Portugal? Isso depende, em grande parte, das regras que regem cada país. Embora o serviço seja prestado fisicamente no Paraguai, é um serviço que o cliente explora fora deste país. 

Em geral, e especialmente no caso de ser estrangeiro, essa renda é isenta de impostos, por exemplo, no Panamá e no Paraguai. Deve-se também ter em mente que a residência fiscal em si não é ativada até que tenham passados 183 dias de estadia no país

Embora você possa voluntariamente apresentar uma declaração de imposto de renda depois de passar alguns dias em sua nova residência, você não é obrigado a fazê-lo.

Alguns países, como Hong Kong e Singapura, analisam cada um dos casos de perto. Cada caso deve ser avaliado independentemente de acordo com seu local de conformidade e desempenho. As autoridades fiscais de Hong Kong, influenciadas por decisões judiciais tomadas ao longo dos anos, examinam os seguintes fatores: 

Tratamento dos fatos

Não só a origem dos lucros importa, mas também a natureza da renda e as transações associadas a ela. Nem sempre há um marco universal hipotético aplicável.

Atividade da empresa

O principal é ver como e onde o contribuinte gera sua renda. Trata-se sempre de gerar valor concreto para uma renda específica. Essa renda deve ser atribuída a uma pessoa específica na empresa, seja em Hong Kong ou no exterior.

Atividades ocasionais ou preparatórias

A atividade relevante deve ser considerada no contexto das demais atividades. É apenas o valor agregado de determinada renda, e não outras atividades relacionadas ao seu cumprimento (preparatório ou ocasional).

Gestão efetiva

O lugar a partir do qual a empresa é gerida é apenas um dos diferentes fatores a serem considerados. No entanto, via de regra, isso não é decisivo, uma vez que a gestão muitas vezes só cuida de tarefas administrativas em vez de geração de valor.

Receitas brutas de transações

Os benefícios nacionais e estrangeiros devem ser considerados no contexto geral da renda total.

Subsidiárias em todo o mundo

Que uma filial fora de Hong Kong normalmente respeite o princípio da territorialidade não implica que todas as empresas de Hong Kong sem presença no exterior estão automaticamente sujeitas a impostos.

No entanto, o fato de que escritórios, gerentes e funcionários estão localizados exclusivamente em Hong Kong pode, em princípio, ser assumido como uma responsabilidade fiscal a nível mundial.

Em suma, pode-se dizer que tudo o que acontece dentro de Hong Kong é tributável em Hong Kong.  Isso inclui a renda de aluguel e venda de imóveis no local, a venda de ações e outros efeitos através de uma bolsa de valores de Hong Kong ou direitos de licenciamento de direitos ou patentes registrados ou usados em Hong Kong.

Normalmente, os serviços só são tributáveis se tanto o cliente como o prestador de serviços estiverem fisicamente localizados em Hong Kong. Se o prestador de serviços estiver localizado em Hong Kong, mas o cliente estiver afastado, será muito importante determinar o tipo de serviço.

Quando, por exemplo, os servidores operam remotamente e não estão localizados em Hong Kong, este serviço é isento de impostos. A princípio, e de acordo com o princípio da territorialidade, as consultorias online também são isentas de impostos, desde que o resto das atividades empresariais não sejam direcionadas apenas para uma consulta completa no local. 

Quanto ao pagamento de comissões, tudo dependerá do local onde o pagador realiza sua atividade.No mundo do comércio eletrônico de Hong Kong, o importante não é onde os produtos são vendidos, mas onde são fabricados. Os produtos fabricados em Hong Kong também devem ser tributados lá para venda.

No entanto, se os produtos forem enviados da República Popular da China e atenderem aos requisitos, eles ficam isentos de impostos. Todavia, se, além das empresas de Hong Kong, expandirmos nossa sede na China continental, devemos firmar contratos em conformidade. Se assim for, o mais comum é tributar 50% dos lucros em Hong Kong, enquanto o resto permanece livre de impostos.

Em caso de dúvida, é preciso solicitar o parecer do Fisco, bem como de um consultor tributário especializado na área, já que alguns casos podem ser difíceis de resolver. Esta "Resolução Antecipada" pode ser solicitada em Hong Kong.

Você encontrará mais informações sobre o princípio da territorialidade em Hong Kong no site de sua Agência Fiscal.

Na dúvida, contate um profissional

A tributação territorial é, portanto, um modelo muito interessante de planejamento tributário válido tanto para empresas quanto para pessoas físicas, mas deve ser abordado com prudência. A renda do exterior nem sempre é isenta de impostos, mas está sujeita a certas condições dependendo do país.

Se você está interessado em algum dos países que têm tributação territorial, agende uma consultoria conosco para que possamos avaliar qual melhor se encaixa no seu caso.

Se você quiser avaliar outras opções de empresas, emigração ou cidadanias, confira nossos países cobertos para morar no exterior, abrir offshores ou obter uma segunda cidadania.

A Settee também pode ajudá-lo a solicitar residência na maioria dos estados territoriais ou abrir uma empresa neles. O Panamá é, com suas mais de 200 residências permanentes estabelecidas com sucesso através dos nossos parceiros locais, a melhor opção, mas é seguido de perto por países tão atraentes como Paraguai, Geórgia ou Tailândia. Se quer que nós te ajudemos a emigrar ou a fundar uma empresa, entre em contato.

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