IVA: regras e taxas na União Europeia
Sem dúvida, o IVA na União Europeia é uma questão complexa e, embora geralmente saibamos quanto cobrar dos clientes em nosso próprio país, é diferente quando temos que cobrar o IVA de clientes no exterior.
Portanto, uma das questões mais frequentemente colocadas pelos empresários na UE é: Quando tenho que cobrar o IVA sobre as vendas no exterior? Há alguma maneira de evitar a cobrança do IVA do meu cliente?
Hoje vamos responder todas essas perguntas acima, discutiremos os impostos sobre produtos digitais, explicaremos em que casos temos que cobrar a alíquota de imposto do nosso país ou do país de nosso cliente, e em que casos nossos clientes podem economizar no IVA (e o trabalho de processamento que isso implica).
Introduziremos também o esquema de IVA para pequenas empresas que permite ignorar o IVA e evitar incluí-lo em suas faturas, o Mini One-Stop Shop (MOSS) e a melhor opção para empresas offshore que são forçadas a obter um número de IVA intracomunitário para vender na UE.
O princípio do país de consumo (segundo o qual o IVA aplicável é cobrado no país do cliente, ao invés do da empresa) foi especialmente introduzido para limitar as práticas de evasão fiscal de grandes empresas como a Amazon ou a Apple.
Até 2015, dependia do país de residência das empresas para decidir qual alíquota de IVA era cobrada sobre produtos digitais (algo que permanece em vigor no caso de serviços a pessoas físicas, mesmo que sejam realizados digitalmente). Por exemplo, a Amazon vendia seus e-books através de sua sede em Luxemburgo, com um IVA reduzido de apenas 3%.
Para evitar que a Amazon utilizasse este canal, do qual muitas outras grandes empresas também se beneficiaram, os estados-membros da UE tiveram a ideia "brilhante e inovadora" de transferir o imposto sobre valor agregado para o país receptor, sem ter consciência de que isto estava criando um verdadeiro monstro burocrático que se tornou um verdadeiro obstáculo para a expansão internacional de muitos pequenos empresários.
Agora, quando você vende através de um blog, website ou similar a clientes europeus, mesmo que seu país esteja fora da UE, você pode rapidamente tornar-se um evasor de impostos se não tiver tomado as medidas apropriadas ou pago o respectivo imposto ao país certo.Em teoria:
- Devido ao IVA ser cobrado dependendo do país de consumo, isso significa que você tem que solicitar um número de identificação de IVA na Receita Federal dos países para os quais vende seus produtos.
- E não somente isto, você tem que ser capaz de identificar o país do qual seu cliente está comprando seus produtos (o que significa cumprir certos requisitos técnicos na internet), bem como saber quanto IVA é pago em cada país da UE e pagá-lo ao estado correto a cada trimestre.
- Este é o caso de todas as vendas de produtos digitais automatizadas para consumidores finais, ou seja, para indivíduos.
Se seu cliente é uma empresa e tem um número de identificação fiscal válido (você é obrigado a provar sua validade), a cobrança reversa entra em vigor para que você não tenha que cobrar o IVA sobre essas faturas.
[Nota: Geralmente, quem vende os produtos/serviços é o responsável. Portanto, o mecanismo de cobrança reversa significa que é o cliente que é responsável pelo pagamento dos possíveis impostos (IVA, no caso em questão)].
Felizmente, a UE reconheceu que a realização de todas estas etapas apresenta grandes dificuldades para as empresas e representa um obstáculo burocrático intransponível para as microempresas. Foi por esta razão que introduziu o esquema MOSS, (Mini One-Stop Shop) para o IVA.
O esquema MOSS, o Mini One-Stop Shop
Este esquema permite que empresas dentro e fora da UE se registrem para o IVA em um único país da UE e paguem os montantes de IVA devidos lá. Este país tratará de quaisquer pagamentos possíveis aos outros estados membros.
Entretanto, este esquema (veja os detalhes e alternativas abaixo) ainda é bastante complicado e caro, especialmente quando se trata de pequenos montantes (pode haver pequenas e médias empresas que preferem não vender no exterior devido aos altos custos administrativos e burocráticos associados a ele).
Portanto, de acordo com os conselhos da Comissão Europeia, devem ser introduzidas reformas que estipulem que abaixo do limite de um volume de negócios de 10.000 euros, o esquema de IVA do país de origem pode ser aplicado (atenção: até agora, isto ainda não foi implementado).
Se esta recomendação se concretizar, haveria também um segundo limiar para as pequenas empresas que têm um volume de negócios anual de até 100.000 euros, estas teriam que se basear no IVA do país do consumidor, mas esquemas simplificados seriam utilizados para determinar quais são estes países.
Atualmente, como mencionado anteriormente, os fornecedores de produtos digitais são obrigados a identificar claramente o comprador através de dois fatores: Como regra geral, estes incluem o endereço IP e o endereço da fatura (às vezes até mesmo o SIM do cliente).
É importante lembrar que mesmo com os esquemas especiais de IVA para pequenas empresas, a exigência de cobrança do IVA no país do consumidor ainda é aplicável.
Portanto, se sua empresa estiver sediada na Estônia (um país no qual você se qualifica para o esquema de IVA para pequenas empresas se tiver um volume de negócios inferior a 40.000 euros) em vendas de produtos digitais para outros países da UE, você seria obrigado a se registrar para o esquema de balcão único (ou, alternativamente, você poderia usar um prestador de serviços de pagamento).
Você só pode aplicar o IVA do país de origem de sua empresa se vender seus produtos digitais somente dentro da Estônia (ou se não considerar o que você vende como um produto digital, algo sobre o qual falaremos mais adiante no artigo), ou seja, você não cobraria IVA se fizesse parte do esquema de IVA das pequenas empresas.
Uma vez determinado o país do consumidor, o IVA correspondente deve ser calculado, que é diferente em cada um dos 28 estados-membros da UE, e pago através de um dos procedimentos acima mencionados.
Você pode encontrar aqui uma tabela de IVA incluindo os diferentes estados da UE, e como você verá, existem algumas diferenças, variando de 17% em Luxemburgo a 27% na Hungria.
É importante lembrar que você deve preservar as informações sobre vendas e clientes por pelo menos 10 anos. Estas informações devem incluir:
- O país para o qual o produto foi vendido
- O tipo de produto
- A data da venda
- O IVA local
- O valor a ser pago em moeda local
- A data e o método de recebimento do pagamento
- A fatura
- O nome do cliente
- As informações para determinar o país do consumidor, ou seja, seu endereço IP e informações de faturamento
Tanto empresas da UE quanto empresas de fora da UE são elegíveis para o esquema MOSS. Isto é, mesmo que sua empresa não esteja na Europa, você ainda é obrigado a se registrar e cobrar IVA de seus clientes se você vender produtos digitais.
Empresas da UE podem processar pagamentos e cobranças de IVA através das autoridades fiscais de seus países (solicitando um número de identificação fiscal intra-comunitário).
Empresas de países fora da União Europeia devem utilizar consultores fiscais de um país da UE para ter acesso ao esquema MOSS.
Soluções para o IVA na UE: Registro no regime do IVA MOSS em Chipre
Os dois países mais comuns da UE para se registrar no esquema de mini-stop-shop são Irlanda e Chipre. Explicaremos abaixo como você pode se registrar no Chipre através deste serviço que é oferecido diretamente através dos parceiros da Settee.
Como mencionado anteriormente, em todos os países da UE para os quais seus produtos são vendidos, você pode obter um número de IVA separado e pagar este imposto trimestralmente. No entanto, o processo é muito mais barato quando feito através de um único órgão central, que depois transfere o IVA para as autoridades de outros estados membros.
O Chipre em particular, sendo um paraíso fiscal clássico, está indo muito bem neste sentido, uma vez que você pode processar tudo a partir de lá sem complicações e o processo pode ser feito completamente online.
Empresas de fora da UE podem se registrar para fins de IVA no Chipre e fazer todos os pagamentos através deste país da zona do euro. Com a ajuda de assessores fiscais locais, todo o processo pode ser amplamente automatizado.
É importante ter em mente que será necessário apresentar mensalmente todas as faturas de vendas relevantes à empresa encarregada do serviço, juntamente com a identificação dos países dos consumidores. O país do consumidor pode ser determinado através de quase todas as soluções de pagamento.
A empresa faz a declaração do IVA com base nas receitas mensais da empresa, cujo valor final é pago ao estado cipriota, que por sua vez o distribui aos outros países.
Não há despesas para registro no Chipre para fins de IVA, se combinado com um contrato de serviço. A preparação de suas declarações de impostos depende do número total de registros contábeis.
Os valores variam de 69 euros para até 50 registros contábeis mensais a 189 euros até 299 registros contábeis mensais. Acima disso, é preciso consultar o valor caso a caso.
Em comparação com outras alternativas, tais como plataformas de pagamento, com comissões de cerca de 8% e 10%, este tipo de solução pode valer a pena a partir de vendas digitais já superiores a 4.000 euros por mês.
Se você quiser mais informações sobre esta solução, pode nos contactar diretamente.
Para fins de IVA, o que é um produto digital?
Além do pagamento do IVA feito através do processo MOSS, devemos também mencionar que existem certas possibilidades de evitar legalmente o pagamento do IVA do país do consumidor. Para isso, o primeiro passo é examinar um pouco mais como funciona realmente o princípio do país de consumo.
Somos apenas obrigados a pagar o IVA dos países dos consumidores, em vez do IVA dos países onde nossas empresas têm sede, com a venda de produtos puramente digitais.
Os produtos digitais podem ser:
- E-books,
- Downloads,
- Serviços de hospedagem web,
- Telecomunicações,
- Broadcasting,
- Comunidades de pagamento,
- Ferramentas on-line,
- Jogos online, web design,
- Marketing online,
- Streaming,
- Serviços de pesquisa on-line,
- Publicidade e
- Outros produtos e serviços oferecidos eletronicamente ao consumidor final.
O importante aqui é diferenciar entre produtos digitais automatizados e produtos digitais não-automatizados.
Para aplicar o IVA dos países dos consumidores, o produto digital deve ser oferecido de forma automatizada.
O fato de o serviço ser fornecido eletronicamente, por exemplo, através de uma versão feita por pessoas e enviada por e-mail, NÃO é suficiente para que o IVA do país do cliente seja aplicado.
O importante é que se trate de uma prestação eletrônica automatizada do produto, ou seja, que o produto (completo) possa ser baixado diretamente, sem qualquer intervenção do vendedor.
Efetivamente, este ponto dá origem a várias possibilidades legais de evitar o IVA. Por exemplo, de acordo com a autoridade fiscal do Reino Unido, você não é obrigado a aplicar o IVA do país do consumidor no caso de:
- Produtos físicos, embora sejam processados eletronicamente e de forma automatizada (discutiremos o IVA sobre produtos físicos em um artigo futuro)
- Livros em formato físico, newsletters, ...
- Coaching e serviços de consultoria
- Reserva de ingressos
- Serviços publicitários
Em teoria, você pode evitar cobrar o IVA de seu cliente se enviar um e-book como presente para a compra de um livro físico.
Ou se você enviar os códigos de acesso para serviços on-line através de correio normal. Naturalmente, você só poderá evitar a cobrança do IVA se sua empresa estiver em um país onde o IVA não é cobrado (fora da UE) ou se você fizer parte do esquema do IVA para proprietários de pequenas empresas (discutido mais adiante).
Embora na realidade não haja necessidade de complicar a situação e enviar nada pelo correio físico, se olharmos a definição em detalhes podemos ver que o importante é que a venda do produto não requeira atenção humana, ou apenas minimamente. Ou seja, o produto não é baixado automaticamente após clicar no botão "comprar" ou o cliente não recebe o produto digital através de um e-mail automatizado.
A tabela a seguir mostra possíveis exemplos e exceções: É digital?
- PDF enviado manualmente por e-mail: Sim
- PDF com download disponível automaticamente a partir da página: Sim
- Fotos de estoque que podem ser baixadas automaticamente: Sim
- Fotografias tiradas especificamente para o cliente, que podem ser baixadas automaticamente da web: Sim
- Webinar ao vivo (evento): Não
- Webinar gravado (produto): Sim
- Curso online composto de vídeos gravados e conteúdo para download: Sim
- Curso online composto de vídeos gravados e conteúdo para download, além de conselhos de um tutor: Sim
- Conteúdo digital produzido individualmente, por exemplo, relatórios pessoais, relatórios médicos, fotografias, etc. ...: Sim
- Links para conteúdo online enviado manualmente por e-mail: Sim
Portanto, podemos ver que não basta enviar manualmente um link de download para um cliente (embora seja se o enviarmos como um pdf).
Por fim, assim que fazemos o upload do produto individualmente e o enviamos a cada cliente por e-mail, um a um, não temos mais que aplicar o IVA do país do consumidor.
Há mais opções? Poderíamos vender nossos produtos digitais com consultoria através de webinars ao vivo ou com acesso a um grupo privado no Facebook para impedir que seja considerado como um produto digital automatizado.
Como podemos ver, com um mínimo de esforço e sem dúvida com menos trabalho do que o procedimento do IVA MOSS, podemos escapar do princípio do país de consumos.
De qualquer forma, tenha em mente que isto não significa que estamos necessariamente isentos de impostos. Eventualmente, os serviços que oferecemos podem estar sujeitos ao IVA.
Embora, na prática, possamos evitá-lo com as vendas de produtos digitais não-automatizados, pois não podem ser efetivamente controlados ou impostos, uma vez que não é sequer necessário emitir uma fatura quando se trabalha com pessoas físicas.
O regime especial de IVA para pequenas empresas
Como mencionado anteriormente, há muitos países na União Europeia que oferecem aos pequenos empresários a chance de não cobrar o IVA de seus clientes. Esta opção é totalmente voluntária e pode ser muito atraente para os empresários que não querem cobrar o IVA em suas faturas.
Para poder se qualificar para este esquema, você deve estar abaixo do limite de faturamento estipulado por cada estado. Isto é, uma vez que seu faturamento exceda este limite, o país onde sua empresa está localizada não o considera mais uma pequena empresa, e você terá que exigir automaticamente o IVA de seus clientes como outras empresas.
O regime especial de IVA para pequenas empresas existe para a venda de produtos digitais, assim como para a venda de serviços ou produtos físicos.
Existem apenas dois países na União Europeia que NÃO oferecem este esquema vantajoso destinado a facilitar a entrada de novos empresários no mercado, estes países incluem a Bulgária e a Espanha.
Como mencionado anteriormente, o esquema especial de IVA para pequenas empresas significa que você não é obrigado a exigir o IVA de seus clientes, portanto, não há tanto trabalho administrativo.
Isto porque você não tem que fazer qualquer declaração de impostos ou pagamentos trimestrais/mensais (dependendo do país em que sua empresa está localizada) à Receita.
Por outro lado, não incluir o IVA em suas faturas também permite que você seja mais competitivo, já que, em média, na Europa, você pode vender cerca de 20% mais barato do que outras empresas, sem que isso tenha nenhuma implicação em seus lucros (a taxa exata de IVA varia de acordo com país específico).
Naturalmente, não existem apenas vantagens. As empresas que decidem aderir a este esquema especial não podem recuperar o IVA sobre os produtos ou serviços que adquiriram. Além disso, como mencionado anteriormente, no caso de vendas de produtos digitais a indivíduos fora do país das empresas, elas ainda têm que exigir o IVA do país do consumidor.
O país que tinha o limite mais alto dentro da União Europeia era o Reino Unido (quase 100 mil euros), mas infelizmente eles deixaram a UE. Para as empresas offshore que queriam vender na UE, a Inglaterra foi uma boa opção como país para estabelecer uma subsidiária de processamento de pagamentos.
E não apenas o Reino Unido deixou a cena, mas também a Ilha de Man, uma propriedade da coroa britânica, mas independente da UE, que até agora tem proporcionado uma grande alternativa à constituição das Limiteds Britânicas.
As empresas ali localizadas poderiam obter um número fiscal britânico que lhes permitiria vender no espaço comum sem ter que exigir o IVA.
Portanto, a Ilha de Man sempre foi muito popular por fazer compras em larga escala sem IVA, tais como de aeronaves e navios. Naturalmente, por serem completamente livres de impostos sobre seus lucros, essas empresas também poderiam ser utilizadas para muitos outros fins.
Com a opção da Grã-Bretanha fora de cena, você agora tem a Itália, Letônia, Lituânia, Romênia, Eslováquia e Eslovênia com um limite de faturamento de 50 mil euros, a França e a Irlanda também podem ser bastante vantajosas dependendo do que você vende, porque se você vende produtos físicos, por exemplo, o limite de faturamento é de 85.800 e 75 mil euros, respectivamente.
Abaixo está a lista completa com o volume de negócios máximo de cada país, antes de ter que cobrar o IVA.
- Alemanha: 22.000 euros
- Áustria: 35.000 euros
- Bélgica: 25.000 euros
- Bulgária: 50.000 BGN (cerca de 25 mil euros)
- Chipre: 15.600 euros
- Croácia: 300.000 HRK (cerca de 39 mil euros)
- Eslováquia: 49.790 euros
- Eslovênia: 50.000 euros
- Estônia: 40.000 euros
- Finlândia: 15.000 euros
- França: Produtos 85.800 euros, serviços 34.400 euros
- Grécia: 10.000
- Hungria: 12.000.000 HUF (cerca de 31 mil euros)
- Irlanda: Produtos 75.000 euros, serviços 37.500 euros
- Itália: 65.000 euros
- Letônia: 40.000 euros
- Lituânia: 55.000 euros
- Luxemburgo: 35.000 euros
- Malta: 35, 24 ou 14 mil euros
- Países Baixos: 20.000 euros
- Polônia: 200.000 PLN (cerca de 41 mil euros)
- República Tcheca: 1.000.000 CZK (cerca de 39 mil euros)
- Romênia: 330.000 RON (cerca de 66 mil euros)
- Suécia: 30.000 SEK (cerca de 2.800 euros)
Para aqueles que querem evitar a cobrança do IVA a seus clientes e querem tirar o máximo proveito deste programa especial, existem muitas opções. Portanto, é possível manter deliberadamente um volume de negócios abaixo do limite e criar várias empresas em diferentes países.
Naturalmente, é preciso levar em conta que no setor de varejo (isto não se aplica no caso de produtos ou serviços digitais), uma vez ultrapassado o limite de vendas estabelecido por cada país para a venda à distância de produtos físicos, é preciso obter um número de identificação de IVA intra-europeu e aplicar o IVA do país para o qual se está vendendo, independentemente de fazer ou não parte do esquema de IVA para pequenas empresas.
Então, no fim das contas, qual é a melhor solução de IVA para empresários online?
Como vimos, apesar de o IVA poder ser um grande problema, existem muitas soluções diferentes para ele, inclusive algumas que nos permitem evitar completamente a cobrança do IVA.
Para aqueles que estão começando um negócio on-line ou ainda não têm um grande volume de negócios, é geralmente recomendado o uso de intermediários ou plataformas de venda, uma vez que eles cuidam de tudo e também oferecem outras ferramentas muito úteis.
Suas taxas de transação são bastante altas, mas não são tão ruins quando você ainda não está vendendo muito. Entretanto, após obter um certo volume de vendas mensais de produtos digitais, vale a pena considerar outras opções.
Se você já está fazendo cerca de 4.000 euros de vendas mensais, pode valer a pena registrar-se no esquema de IVA MOSS (isto é uma diferença de até 8 a 10% de comissão dos intermediários em comparação a cerca de 2% de comissão + um montante fixo de 200 euros para contabilidade).
Quero economizar no IVA
Naturalmente, é ainda melhor incorporar fatores manuais em seus produtos e se aproveitar do esquema de IVA para pequenos negócios, de modo que o IVA eventualmente não seja aplicado.
Com um IVA de 20-25% na maioria dos países, este é um fator importante que aumentará substancialmente sua renda.
É claro que, neste caso, você não poderá mais contar com os serviços das plataformas de venda, uma vez que elas normalmente cobram o IVA automaticamente.
Em vez disso, talvez seja melhor optar por uma solução através de gateways de pagamento auto-gerenciados ou utilizar sua própria empresa de processamento de pagamentos.
E este foi o artigo de hoje. Se você quiser falar conosco sobre sua situação específica ou se quiser que o ajudemos, pode entrar em contato conosco ou marcar uma consultoria diretamente.
Porque a sua vida te pertence!
