Acordos de não-bitributação: implicações tributárias e sigilo bancário
Os acordos de não-bitributação, também conhecidos como acordos de dupla tributação (Double Taxation Treaties, ou DTTs) são outro componente de qualquer discussão completa sobre o sigilo bancário, tema que já abordamos várias vezes na Settee.
No entanto, eles também fornecem elementos para a questão da tributação das contas no exterior.
Isto porque os DTTs regulamentam, por um lado, qual estado tem direito à tributação em caso de dúvida e, por outro lado, como as informações necessárias são trocadas.
Naturalmente, o sentido dos acordos de não-bitributação é muito mais amplo, como vimos no artigo sobre o programa de RNH em Portugal.
O tema da otimização de impostos com acordos já foi tratado extensivamente neste artigo aqui.
Acordo fiscal
Um acordo ou tratado fiscal é um contrato entre normalmente duas jurisdições em relação a impostos.
Historicamente, é possível distinguir dois tipos de tratados fiscais. Por um lado, temos os Acordos de Troca de Informação Fiscal (TIEAs), que já foram discutidos aqui.
Por outro lado, os acordos de não-bitributação (DTTs), que se concentram em evitar a dupla tributação. É com esses que estamos lidando hoje.
Entretanto, quase todos os DTTs recentemente negociados já contêm uma cláusula sobre o intercâmbio de informações, o que torna desnecessários TIEAs adicionais.
Bitributação
Nem todos os impostos são iguais.
- Há impostos de renda,
- Impostos corporativos,
- Impostos sobre ganhos de capital,
- Impostos sobre herança,
- Impostos sobre propriedade,
- Impostos sobre vendas,
- Impostos sobre álcool,
- Impostos ambientais,
- Impostos de importação,
- Impostos sobre folha de pagamento e muito mais.
Para os fins deste artigo, os impostos sobre a renda de capital, como juros e dividendos, são de particular interesse.
Muitas vezes esses impostos sobre a renda de juros e dividendos estão sujeitos à retenção de imposto na fonte.
O banco ou instituição financeira retém automaticamente os impostos, como é o caso em praticamente toda a Europa.
Esses impostos retidos na fonte também podem existir em outros países. Enquanto a maioria das jurisdições de interesse bancário não cobra nenhum imposto de capital, há várias exceções.
A Suíça, por exemplo, é famosa por seu imposto sobre ganhos de capital de 35%.
Para os titulares de contas suíças, isto poderia significar que 35% da receita de juros desaparece primeiro no tesouro suíço, enquanto uma quantia adicional é então entregue à receita local.
É precisamente por isso que existem acordos de não-bitributação que tentam evitar ou reduzir esta dupla tributação.
O imposto retido na fonte no exterior muitas vezes não é reduzido a zero, mas a uns 10 a 15% a menos. Na prática, os cálculos exatos são muitas vezes complicados.
No caso do DTT Brasil-Suíça, um contribuinte no Brasil com renda de juros na Suíça, tem que pagar um máximo de 15% na Suíça.
Portanto, a ideia geral é que os dois impostos não sejam somados, mas compensados. Isto reduz a carga tributária total para os titulares de contas ou acionistas de uma empresa.
Troca de informações fiscais e sigilo bancário
A fim de assegurar a implementação efetiva desses acordos de não-bitributação, os estados contratantes prestam assistência jurídica e administrativa uns aos outros no intercâmbio de informações sobre questões tributárias.
Enquanto os novos acordos de não-bitributação incluem automaticamente este intercâmbio de informações, muitos tratados mais antigos ainda estão isentos do mesmo. A troca de informações sob DTTs pode ser comparada à de um TIEA.
Se existe um DTT, geralmente não há necessidade de um TIEA. A troca não ocorre automaticamente, mas apenas manualmente, no caso de suspeitas.
Devido ao amplo escopo dos DTTs em países europeus, muitas jurisdições são cobertas que não se enquadram no CRS, mas onde também não há suspeita de evasão fiscal.
No entanto, os DTTs devem definitivamente ser levados em conta quando se tenta esconder o dinheiro em outros países de forma insensata.
Embora os mecanismos de detecção sejam limitados, pelo menos a cobertura dos países é muito alta.
Assim, os acordos de não-bitributação também quebram o sigilo bancário.
Entretanto, 3 artigos na cláusula de troca de informações garantem que há muita margem de manobra para preservar o sigilo bancário local.
Assim, nos artigos 26 ou 27 quase sempre se afirma:
“3. Em nenhum caso, as disposições dos parágrafos 1 e 2 serão interpretadas no sentido de impor a um Estado Contratante a obrigação de:
- Tomar medidas administrativas contrárias às suas leis e práticas administrativas ou às do outro Estado Contratante;
- Fornecer informações que não possam ser obtidas com base na sua legislação ou no curso normal de suas práticas administrativas ou nas do outro Estado Contratante;
- Fornecer informações que revelariam qualquer segredo comercial, empresarial, industrial ou profissional, ou processo comercial, ou informações cuja revelação seria contrária à ordem pública (ordre public).”
Lista de acordos brasileiros de não-bitributação
Aqui você pode ver todos os países com os quais o Brasil concluiu acordos sobre intercâmbio de informações.
Além dos numerosos acordos de não-bitributação, tributação, os acordos bilaterais de troca de informação fiscal também são listados.
Uma lista do intercâmbio automático de informações pode ser encontrada aqui.
No final desta lista estão listados todos os países que mantêm um rígido sigilo bancário em relação ao Brasil e não trocam nenhuma informação.
Entretanto, alguns países - também listados - já estão planejando participar de alguma forma de intercâmbio.
Acordo de não-bitributação com troca de informações
- África do Sul
- Alemanha (fora de vigor desde 2006, porém troca ainda existe)
- Argentina
- Áustria
- Bélgica
- Canadá
- Chile
- China
- Coréia do Sul
- Dinamarca
- Emirados Árabes Unidos
- Equador
- Eslováquia
- Espanha
- Filipinas
- Finlândia
- França
- Hungria
- Índia
- Israel
- Itália
- Japão
- Luxemburgo
- México
- Noruega
- Países Baixos
- Peru
- Portugal
- República Tcheca
- Rússia
- Suécia
- Suíça
- Trinidad e Tobago
- Turquia
- Ucrânia
- Venezuela
Somente troca de informações
- EUA (somente contas privadas)
- Jersey
- Reino Unido
Acordos de não-bitributação planejados com troca de informações:
Jurisdições sem troca atual ou planejada com o Brasil:
- Angola
- Geórgia
- Honduras
- Jordânia
- Paraguai
- São Tomé e Príncipe
- Taiwan
- Hong Kong (mas CRS)
- Oman (mas CRS)
- Bahrain (mas CRS)
- Barbados (mas CRS)
- Macau (mas CRS)
- Panamá (mas CRS)
- Líbano (mas CRS)
- Qatar (mas CRS)
- Vanuatu(mas CRS)
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